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内部审计职责定位的几点思考
发布时间:2018-04-11        浏览次数:62        返回列表

随着内部审计领域的逐步扩大和审计力度不断向纵深延伸,内部审计的影响也越来越大,广大内部审计人员常年奔波于审计一线,超负荷的工作强度和审计人员职业风险问题交集在一起。本文就企业内部审计人员工作如何减负、职责如何定位问题浅谈几点看法。

一、内部审计的职责和定位

在企业内部,审计人员的处境大部分处于比较尴尬的地位,大家的直接体会是,内部审计是价值最无法体现的部门,因为内部审计的内部管理建议是否被采纳是掌握在管理当局手中,产生这种状况的原因是多方面多层面的。如外部环境所致、企业内部审计队伍素质、企业内部审计的手段等。但我们更应该认识到这样的现实,我们的内审机构是对厂长、经理负责,受企业负责人及其他部门的制约和影响,独立性较差,内部审计在完成职责的环境独立性是相对的,受本部门、本单位领导,强调仅仅与所审的其他职能部门相对独立、单项独立。究其原因则是企业内部审计理念的定位不准。

二、内部审计定义国内与国际的差异

大家都知道我国的内部审计是在政府审计的基础上发展而来,中国内部审计协会《内部审计基本准则》规定“内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动,它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现”,实质是政府审计定义的改头换面。监督作为内部审计的基本职责的定位,混淆了内部审计与外部审计的区别,限制了内部审计作用的发挥,给内部审计实践带来了很大的困难。而内部审计的目的是为机构增加价值并提高机构的运作效率,它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评估和改善,从而帮助机构实现它的目标。内部审计是一种咨询活动,是帮助机构。

通过对比,反映我国的内部审计观念定位还很落后,“经济警察”的定位与相对独立的工作环境,造就了夹缝中求生存的内部审计人员。这也是企业不太重视的原因,尤其国有企业,在所有者主体不明确的情形下,容易处在孤立状态,所以永远对下。而国际内部审计师协会的定义告诉我们,内部审计其实就是一种咨询服务,帮助企业增值,应该有所转变,这样内审工作好做多了,同时也代表了内部审计的发展方向。如果把企业比作一辆巨型卡车,那么企业家是企业的司机,信息是企业的方向盘,内部审计就是企业的红绿灯,起到信息预警系统的作用。所以,内部审计要由事后监督,变为事前预警。实质定位是要充当企业的“私人保健医生”。

三、企业内部审计“制度定位”理念尚未确立

从内部审计的角度讲,要想提高在组织中的地位,也必须充分发挥自身的优势[来自WwW.lw5u.Com],这就要求企业内部审计不断提高内审人员的专业素养,深入实践,这样才能及时、有效地发现企业内部出现的问题,也才能做深入剖析与总结,提出解决问题的建议与对策,从而为组织的领导者作出科学决策提供有用的意见或建议。我们知道,管理的核心是决策,决策是否科学直接影响着企业的生存和发展。组织内部的各个管理部门是决策方案的具体草拟者,受本部门利益的驱使,业务[来自wwW.lw5u.Com]范围的限制,制定的决策草案往往具有一定的局限性。而内部审计相对独立、客观、公正,游离于各利益团体之外,所以能够独立于各利益之外,从整体出发,对组织进行内部监督,对领导者和组织做出的决策给出客观公正的意见和建议。

四、企业内部审计与外部审计的评价

内部审计应当对现有内部控制的健全有效性进行不断地评价,从而发现问题,并督促企业在内部完成改进,从而使得企业能够维护日常的健康稳健运行。但是,由于内部审计属于组织内部结构的一个部分,它的人员配置、工作内容等全靠领导者部署,所以在发现问题时,难免难以做到完全独立,更不能从企业整体的利益出发。这种向领导者一人作汇报的方式,也难以保障内部审计的独立性。所以,这时候内部审计就需要外部审计来进行评价,以作为内部审计的重要补充,而且外部审计作为一个独立于这个企业的第三方的组织,它能从客观的角度来评价组织内部控制的健全有效性。但是外部审计往往对这个企业不了解,审计起来费时费力,如果有内部审计的评价,就可以节省外部审计的时间,从而使对这个组织的审计更加方便、快捷,也能更加有效和节约成本。因此,内部审计应与外部审计两者有机结合。

不过,要达到这种效果,这就要求内部审计人员不断提高自己的专业素质,对环境变化有着专业敏感,能够发现控制环境的变化。同时,内部审计人员还要提高自己的政治素养,能够从国家大局出发,保护国家资源的完整性,时刻注意国家相关法规政策的变化,从而提前对风险做出评估。而对风险和组织的控制,则要能够做到程序合理合规、有理有据。例如,预算程序和方法是否合理,定额是否齐全、合理等。一旦发现问题,内审人员就要及时查找原因,分析情况,进而预估问题可能造成的影响,以便向高层管理人员提出完善的具体建议。

五、企业内部审计应关注的重点

内部审计是适应加强组织的内部管理而产生的,因而不同的企业,内部审计会有不同的侧重。但是整体来说,内部审计也有自己关注的重点。例如,作为企业内部审计,往往重点要审计企业经营管理的重大决策是否科学有效;对国家资源的处置是否合理合规;决策者做出的经营决断是否能够兼顾经济效益与社会效益等。因此,在执行内部审计时,内审人员就要重点关注这些对象,从而保障组织管理的平稳运行,增加组织的价值。

目前,越来越多的企业开始重视内部审计,尤其是很多民营企业,并且越是经营出色的民营企业,就越重视内部审计,像华为集团总部,内部审计部的员工就超过80 人,广州雅倩化妆品公司的内审人员也有15 人,且国际注册内部审计师的比重均较大。转变内部审计角色定位的内审人员逐步受到民营企业家的青睐。所以说,内部审计以服务为基本职责的定位,既是由内部审计的性质和地位所决定的,也是国际内部审计发展的大趋势,更是解决内部审计在企业中的地位,构建和谐审计的根本有效途径。