返回主站|会员中心|保存桌面|手机浏览

《理财》杂志

杂志等级
    期刊级别:国家级期刊 收录期刊:万方收录(中) 上海图书馆馆藏 国家图书馆馆藏 知网收录(中) 维普收录(中)
本刊往期
站内搜索
 
友情链接
  • 暂无链接
首页 > 杂志论文 > 论内部控制测试的重要性
杂志文章正文
论内部控制测试的重要性
发布时间:2018-04-11        浏览次数:58        返回列表

开展内部控制测试既是审计内控制度的主要方法, 也是审计中不可缺少的步骤。通过内控测试, 可以判断审计对象的内部控制是否健全有效, 也为进一步确定审计重点、审计抽样规模和审计程序打下基础。所以, 搞好内部控制测试非常重要。

一、可以了解审计对象的基本情况

内部控制是被审计单位管理当局为了维护财产物资安全、完整, 保证会计信息的真实、可靠, 保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性以及各项法律规范的遵守,而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。通过内部控制测试, 审计组可以了解审计对象在授权批准、职责分工、会计核算、实物控制、组织管理等方面的情况,并对其控制手续是否合理、控制措施是否有效等做出客观的评价, 为下一步的审计工作做好准备。

二、可以进一步确定审计重点、审计方法

通过内部控制调查、测试,即审查部门和单位在国家有关政策、制度的基础上,是否建立健全本单位的规章制度并认真执行,作为下一阶段符合性测试也即控制执行测试的依据,然后根据内[来自WwW.lw5u.com]部控制测试的结果,发现内部管理上的薄弱环节,以便确定实质性审计的范围、重点。

例如通过对货币资金的内部控制进行测试,可以了解:被审计单位的财务人员是否定期核对银行对账单或编制银行存款余额调节表,银行票据的保管、登记与印章的保管是否相互分开,是否建立严格的审核制度等。这样,也就能够确定是否将银行票据的开具和领用、原始凭证、经济业务的真实性、合法性作为下一步进行实质性审计的重点,并根据内部控制执行的好坏,确定审计抽样的规模和审计程序。

三、可以有效地提高审计效率,降低审计风险

审计人员通过走访、询问、实地观察、查阅文件等调查、测试方式, 了解单位内部控制的基本情况。在此基础上,通过符合性测试对内控制度的实施和有效程度进行进一步检查和评价,并针对管理上的弊端和核算上的漏洞,编制审计实施方案,从而对审计人员进行合理分工,并确定审计的方向、范围和重点。这样,将会有效地提高审计效率和较大程度地降低审计风险,也使审计工作达到事半功倍的效果。(作者单位:[来自wWw.lW5u.Com]巩义市审计局)