返回主站|会员中心|保存桌面|手机浏览

《理财》杂志

杂志等级
    期刊级别:国家级期刊 收录期刊:万方收录(中) 上海图书馆馆藏 国家图书馆馆藏 知网收录(中) 维普收录(中)
本刊往期
站内搜索
 
友情链接
  • 暂无链接
首页 > 杂志论文 > “引税”为返点还是为政绩?大数据分析识破玄机
杂志文章正文
“引税”为返点还是为政绩?大数据分析识破玄机
发布时间:2018-04-11        浏览次数:74        返回列表

一、相关概念

车船税是以车船为课征对象,向车辆、船舶的所有人或者管理人征收的一种税。车船税按年申报,分月计算,一次性缴纳。车船税缴纳分两种方式:一种是纳税人自行向主管税务机关申报缴纳;另一种是纳税人在办理机动车交通事故责任强制保险时由保险机构代收代缴。

“引税”,并不是引进企业作为税源,而是将本不属于自己区域内的税收,通过各种非正规途径“拉”到、“借”到或“买”到自己辖区,以虚增税收规模或政绩回报。在今年省地税局局长任期经济责任审计中,利用大数据分析针对全省车船税的征缴数据进行了分析比对。

二、审计目标

审查地方政府有无为了完成税收任务,虚增税收规模而违规转引车船税的行为。同时,重点关注为转引税款而造成财政资金损失、扰乱税收征管秩序的现象。

三、所需数据

所需数据资料:

1. 基础表:全省税款征收数据全省税款征收数据以全省统一的“近三年税款征收数据表”为主要原始数据,主要记录纳税人缴纳各税种的税款明细信息。

2. 基础表:全省保险公司车船税代收代缴数据

该数据主要记录保险公司代收车船税的明细信息。

四、前期准备

1. 数据采集

采集地税局的全省保险公司车船税代收代缴数据库和全省税款征收数据库。

2. 数据清洗

(1)预处理阶段

将全省保险公司车船税代收代缴原始数据库还原至ORACLE 数据库中,将全省保险公司车船税代收代缴数据表导入SQL Server, 对相应的字段进行汉化,以便更好地处理数据。相关汉化语句如下:

SELECt

TAXQUERYNO as ´ 车船税交易码´,

TAXConFIRMNO as ´ 确认码´,

TAXPRINTNO as ´ 打印码´,

VIN as ´ 车辆识别代码´,

HPHM as ´ 号牌号码´,

HPZL as ´ 号牌种类´,

CLLX as ´ 车辆类型´,

TAXConDITIONCODE as ´ 纳税类型´,

TAXREGisTRYNUMBER as ´ 税务登记证号´,

TAXPAYERNAME as´ 纳税人名称´,

TAXPAYERIDENTIFICATIonCODE as ´ 纳税人识别号´,

TAXLOCATIonCODE as ´ 纳税地区代码´, TAXSTARTDATE as ´ 税款所属始期´,

TAXENDDATE as ´ 税款所属止期´, TAXUNITTYPECODE as ´ 计税单位代码´,

UNITRATE as ´ 单位计税金额´,ANNUALTAXAMOUNT as ´ 当期年单位税额´,

TAXDEPARTMENTCODE as ´ 开具完税凭证的税务机关代码´,TAXDEPARTMENT as ´ 开具完税凭证的税务机关名称´,TAXdocumentNUMBER as ´ 完税凭证号码´,

DEDUCTIonDEPARTMENTCODE as ´ 开具减免税凭证的税务机关代码´,

DEDUCTIonDEPARTMENT as ´ 开具减免税凭证的税务机关名称´,

DEDUCTIonDUECODE as ´ 减免税原因代码´,DEDUCTIonDUETYPE as ´ 减免税方案代码´,

DEDUCTIonDUEPROPORTIONas ´ 减免比例´, DEDUCTION as ´ 减免金额´,

DEDUCTIondocumentNUMBER as ´ 减免税凭证号´,TAXDUE as ´ 当期应纳税额´,

EXCEEDDATE as ´ 逾期时间´,EXCEEDDAYSCOUNT as ´ 逾期天数´,

OVERDUE as ´ 滞纳金´, TOTALAMOUNT as ´ 合计金额´,

LOGINNAME as ´ 操作员´,REVENUECODE as ´ 税务机关编码´,

SJCJRQ as ´ 系统采集日期´,PAYCOMPANYCODE as ´ 代收公司´,

PAYDATE as ´ 所属年度´,TAXAMOUNT_FLAG as ´ 合计金额标志码´,

ANNUALTAXDUE as ´ 本年车船税金额´,SUMTAXDEFAULT as ´ 合计欠税金额´,

SUMOVERDUE as ´ 合计滞纳金´,SUMTAX as ´ 合计金额´,LOGGEDOUT as ´ 注销状态´,

PLATFORMSTATE as ´ 平台状态´,CHANGETYPE as ´ 变更类型´,COUNTTAXTYPE as ´ 算税标志´,

REFUSETYPE as ´ 拒缴标志´,STATUSDATE as ´ 申报日期´,

FIRSTREGisTERDATE as´ 车辆登记日期´,SPECIALCARTYPE as ´ 特殊车标志´,

TSBZ as ´ 退税标志´,ENGINENO as ´ 发动机号´,INSURESTARTDATE as ´ 保险起期´,

INSUREENDDATE as ´ 保险止期´,CARSERIALNO as ´ 问题序列号´,

MOTORUSAGETYPECODE as ´ 使用性质´,MODEL as ´ 车辆型号´,

RATEDPASSENGERCAPACITY as ´ 核定载客数´,

TonNAGE as ´ 核定载质量´,WHOLEWEIGHTas ´ 整备质量´,DisPLACEMENT as ´ 排量´,

POWER as ´ 功率´,FUELTYPE as ´ 能源种类´,CREDENTIALCODE as ´ 号牌种类´,

ADDRESS as ´ 地址´,PHonENO as ´ 电话´,CARMATCHID as ´ 匹配规则id´,

VEHICLETYPE as ´ 交管车辆类型´,CITYCODE as ´ 税款归属(地市)´,

[来自www.lW5u.Com] COUNTRYCODEas ´ 税款归属(县区)´

into [ 车船税].[dbo].[ 基础表_ 车船税]

FROM [ccs_cj].[dbo].[ 采集表_ 车[来自wWw.LW5U.com]船税]

(2)缺失值处理

查询关键字段中是否存在空值,如果存在,则删除,删除全省保险公司车船税代收代缴数据表中缺失关键字段的数据。

delete FROM [ 车船税].[dbo].[ 基础表_ 车船税]

where [ 税款归属(地市)] is null and [ 税款归属(县区)] is null

(3)数据内容转换

将分类代码进行可读性内容转换,把代码表_ 代收代缴公司名称与全省保险公司车船税代收代缴数据表根据代收公司进行关联,将代收公司名称填入全省保险公司车船税代收代缴数据表中。相关关联语句如下:

SELECt a.*,b.[NAME] 代收公司名称

FROM [ 车船税].[dbo].[ 车船税] a

left join [dbo].[ 代码表_ 代收代缴公司名称] b

on a. 代收公司=b.[CODE1]

(4)无效数据清洗

经了解当税款归属(地市)和税款归属(县区)等于“999999”时,此数据未真正提交信息,所以此类数据暂时不需要,需清除,相关删除语句如下:

delete [dbo].[ 车船税]

where [ 税款归属(地市)]=´999999´ and [ 税款归属(县区)]=´999999´

(5)非需求数据清洗

由于数据量较大,无用的字段较多,把一些全部为空值的列进行删除,以便提升运行速度,提高工作效率,相关语句如下:

alter table [ 车船税_ 汉化后].[dbo].[ 车船税]

drop column [ 号牌种类] ,[ 地址] ,[ 电话]

五、分析步骤

1. 数据整理

从省地税局获取“2016 年全省保险公司车船税代收代缴”原始数据及全省税款征收原始数据,进行数据处理,整理为审计标准表:2016 年全省保险公司车船税代收代缴数据(如图5_1 所示)分析表_ 近三年全省税款征收数据(如图5_2 所示)。

2. 数据筛选

从分析表_ 近三年全省税款征收数据中,按税种代码,筛选出“2016 年全省车船税征收数据”,并将“纳税人名称”中包含´ 保险´ 的信息筛选出来。生成中间表_2016 年全省保险公司车船税征收数据(如图5_3 所示)。

图5_3 中间表_2016 年全省保险公司车船税征收数据

相关代码:

SELECT * FROM [dbo].[ 分析表_ 车船税税款征收数据]

where [ 税款状态改变日期] like´2016%´

and [ 纳税人名称] like ´% 保险%´ and [ 税款状态代码]=´08´ and [ 税种名称] =´ 车船税´

3. 按县区合计

将2016 年全省保险公司车船税代扣代缴数据及中间表_2016 年全省保险公司车船税征收数据分别按县区进行合计,分别生成“中间表_按县区代收代缴车船税合计金额”(如图5_4 所示)、“中间表_ 县区车船税税款征收数据_ 保险税款合计”(如图5_5 所示)。

车船税税款征收合计语句如下:select a.[QXCODE2],b.[ 所属地市],a. 合计实纳税额from (SELECt [QXCODE2] , sum

( [ 实纳税额]) 合计实纳税额

FROM [ 业务处室数据查询].[dbo].[ 分析表_ 车船税税款征收数据_ 保险]group by [QXCODE2]

) a left join [datactr].[dbo].[ 代码表_ 征收机构_ 明确到县区] bon a.[QXCODE2]=b[QXCODE2]

4. 数据比对

将“中间表_ 按县区代收代缴车船税合计金额”与“中间表_县区车船税税款征收数据_ 保险税款合计”根据市县的行政区划代码进行关联,把相同地区的代收代缴总金额和税款征收的合计金额进行比较,计算差额,生成“疑点表_ 引税差额”(如图5_6 所示)。

相关语句:

SELECt ´----´ 代扣代缴,a.*,´----´ as 征收,b.QXCODE2,b. 所属市,b. 所属地市 as 县区,b. 合计实纳税额

FROM [ 车船税].[dbo].[ 分析表_ 按县区代扣代缴车船税金额] a

full join dbo. 分析表_ 车船税税款征收数据_ 保险税款合计 bon a.[ 税款归属(县区]=b.QXCODE2

5. 疑点落实

审计人员选取差额较大的4 个县(区)进行延伸落实,发现县(区)为引进车船税,以高额比例返还财政资金, 返还比例在45% 至77% 不等,造成4 个县、市(区)财政资金损失达4.4亿元。审计发现问题后,我厅及时向省委、省政府主要领导提交了“我省车船税引税现象普遍,造成财政资金损失严重”的情况反映,省委、省政府主要领导均作了批示。省政府秘书长组织相关部门召开了专题会议,就如何堵塞漏洞、防治腐败、追查返还财政资金流向问题进行了讨论,明确了下一步工作重点。省地税局对相关文件进行了修正,省财政厅起草了核查整改工作方案,在全省开展清理整改工作,省政府组成联合审计组对重点县区进行核查督导。