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《理财》杂志

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浅谈大型审计项目过程管理及质量控制
发布时间:2018-04-11        浏览次数:123        返回列表

孙玉国

2011 年至2014 年,审计署连续四年统一组织实施了地方政府性债务审计、社会保障资金审计、保障房审计、国土审计等多个全国性大型审计或调查项目,对近年来债务、社保、保障房、土地出让收支和耕地保护情况等经济社会发展重要领域的规模、成效及风险隐患进行了客观分析和评价,并提出了加强管理、深化改革等审计建议,充分发挥了审计保障经济社会运行的“免疫系统”功能,进一步树立了审计的良好社会形象,增强了审计影响力和公信力。

我有幸参加了其中地方政府债务审计、保障房审计和国土审计等多个大型审计项目。下面,我浅谈一下自己对大型审计项目过程管理、质量控制的看法。

一、大型审计项目的概念、特点

大型审计项目,是指市级或市级以上审计机关组织审计系统开展的、需要多个审计单位或多个科(处)室联合实施的规模较大、时间较长的审计项目。具有审计对象规模大、业务范围广、审计任务重、参审人员多、实施难度更大等特点;主要有“上审下”“交叉审”等审计方式。它要求不同区域、不同审计人员资源共享、业务协同,在同一时间节点完成同一审计项目,上报相关审计报表,提交审计报告。

二、大型审计项目管理与控制中存在的主要问题

大型审计项目的特点决定了其实施过程中控制点较多,现场实施审计管理与控制难度较大。主要存在以下问题:一是抽调的参审人员结构复杂,资源有效整合难度大。大型审计项目通常由多个分项目组构成,审计对象具有跨地区、跨行业、审计工作地点分散等特点。在审计人员配置方面,往往需要抽调不同审计机关的审计人员,有时甚至需要聘请社会中介机构专业人员。各审计机关参审人员和外聘人员专业知识水平、业务能力参差不齐。审计人员之间不了解,在分解审计任务时不能充分发挥每人的业务特长。借用外聘人员进一步加大了保密和廉政方面风险,进而影响审计进度和质量。二是相关约束机制缺乏,考核体系不健全。一个大型审计项目可能包括很多方面,如财务审计、工程造价审计和绩效审计等。考虑成本预算、政府工作要求等方面,对审计工作进度要求较高。简单地说就是时间紧,任务重。 现阶段,常常是凭审计人员的经验开展具体工作,审计现场管理与控制还不到位。由于参审人员来自不同审计机关,考核体系不健全,审计人员在大型项目审计组做出的努力及成绩不能充分全面地反映至所在单位,甚至不被原单位认可,很大程度上影响了审计人员主观能动性和创新能力的发挥。三是信息沟通不畅,需搭建相关的业务交流平台。对大型审计项目而言,各小组或审计人员按审计要求或审计指南都有自己独立的审计[来自wwW.lw5u.coM]内容。但作为一个整体的审计项目,各项审计内容之间都不是完全孤立的,往往存在千丝万缕的联系,相辅相成,互相印证。如一个保障房建设项目审查,从头到尾需经历项目立项、审批、招投标、各项合同签订、施工建设、竣工验收、房屋分配等多个环节。可能涉及多个审计小组或审计人员,如立项建设程序、工程造价、财务管理、分房人员信息等。这就尤其需要各审计小组及审计人员之间相互沟通,发现存在的问题。近几年,审计署组织的项目通过腾讯即时通平台下达审计动态,上传审计中存在问题并及时解答,很大程度解决了这一难题。

三、如何搞好大型审计项目管理与质量控制

(一)制订详尽合理的审计实施方案

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务,从发送审计通知书到出具审计报告审计全部过程的工作安排,它是实施审计的具体工作安排,是审计项目计划的具体化,具有可操作性,是审计质量控制的重要环节和审计工作能否达到预期目标的保证。好的审计实施方案,必须具有编制的科学性和方案执行的严肃性等特点,可以使每一个项目的审计工作全过程得到有效的控制,保证审计工作的顺利进行,并取得预期的效果。这就需要进行细致的审前调查,甚至选择审计试点,在审计的过程中不断完善实施方案,使其具有更强的指导性和可操作性,如2014 年国土审计前,审计署就对辽宁省和湖南省进行了试点审计,完善后的审计指南非常详尽,对审计所涉及的部门、需要的审计资料都一一明确列出,使没有接触过国土审计的参审人员也能很快上手,进入审计状态。有效避免了因参审人员业务素质不一而导致审计质量严重参差不齐结果的产生。充分发挥审计方案的作用,方便了审计现场管理。

(二)成立高效的项目组织机构

大型审计项目在实施中应成立自上而下的临时性组织机构,审计主体与审计对象直接对应,省、市、县政府均各有清晰的审计主体与之相对,审计实施期间的各项指令直接在各临时机构之间传递。如2014 年国土审计期间审计署专门成立了国土审计办公室,各省、自治区、直辖市也设立了对应的机构,极大地提高了工作效率。

(三)抽调高素质的审计人员

大型审计项目要积极整合审计资源,提高审计效能。这就要求打破处(科)室界限,抽调业务骨干,根据每人的特长和优势,组建[来自WwW.lw5U.com]审计组。确保审计组具有审计需要的计算机审计、财务审计、工程审计、信息编写等审计人员,能够完成审计方案要求的各项审计任务。同时要保证无论是抽调国家审计人员还是社会审计人员都必须坚持独立性,在被审计单位无应予以回避的人际关系,从而避免人情审计的发生,有效保证审计质量。

(四)进行严格的审前培训

一个好的审计实施方案需要高素质的审计人员执行才能更好地发挥其应有作用,更好地保证审计质量。因此必须对抽调的审计人员进行严格的专业培训,使其充分熟悉审计实施方案,了解审计目标,充分掌握该大型审计项目所需的专业知识和技能,能够胜任所承担的审计工作。这也是每个大型项目审计开始前的必要条件,近年来的几个大型审计项目审计署几乎都抽调相关人员进行了审前培训,由参训人员对所在审计组人员进行再培训,有的还对所有参审人员进行了视频培训。

(五)统一项目实施标准

大型审计项目的实施对各个环节几乎都进行了统一要求,如统一组织领导、统一工作方案、统一报表标准口径、统一审计报告等。这就要求每个审计组严格按统一标准实施,不断提高工作效率。同时在审计组内部建立严格的复核制度,确保统一的审计标准。每名参审人员应严格按照审计实施方案进行审计,按照审计准则的要求进行取证,并按照上级统一的模板填制审计取证单、审计底稿,各小组组长对本小组审计资料和数据进行复核,主审对审核后的资料进行二次复核,确保标准统一,数据准确。并由专职复核人员在审计机关审定单位报告和做出审计决定前,应对审计报告、审计决定进行审查,并提出复核意见。

(六)严格执行各项审计纪律

审计监督是反腐倡廉健全吏治的重要手段。预防和惩治腐败,关键是要形成不想腐的保障机制、不能腐的防范机制、不敢腐的惩戒机制,把权力关进制度的笼子,让权力在阳光下运行。审计监督就是一个规范权力配置和运行的笼子。这就要求审计组成立临时党组织,经常强调廉政纪律;建立举报制度,欢迎被审计单位及社会公众举报相关人员违反廉政纪律情况;严格执行廉政监督员制度,定期在审计组内部通报各成员执行廉政纪律情况。廉洁是审计的生命线,审计人员自己不能廉洁自守,有小辫子在被审计单位手里,有多么高的审计技能估计也是枉然。打铁需要自身硬,审计人员只有严格遵守廉政纪律,才能充分发挥审计的独立性;敢于碰硬钉子,才能审深审透,保证审计质量。

(七)保证履行审计所必需的经费

为确保审计人员保持独立性,能够实事求是地检查、客观、公正地评价与报告,审计组及审计人员与被审计单位应当不存在任何经济利益关系,不应当由被审计单位承担审计所需经费。《国务院关于加强审计工作的意见》(国发〔2014〕48 号)对此也做出了明确规定:“保证履行审计职责必需的力量和经费。根据审计任务日益增加的实际,合理配置审计力量。按照科学核算、确保必需的原则,在年度财政预算中切实保障本级审计机关履行职责所需经费,为审计机关提供相应的工作条件。”各级政府、审计机关也应严格执行相关规定,保障审计机关经费,保证审计人员特殊岗位津贴及异地审计生活补助的按规定发放,不得截留和挪用。提高审计人员的积极性,保证审计质量。

总之,随着国家对审计工作要求的提高和社会公众对审计关注度的日益增强,大型项目审计呈现出常态化趋势。加强大型审计项目过程管理与质量控制,对规范审计现场作业、防范审计风险、保障审计质量、全面提高审计绩效,发挥好审计的“免疫系统”作用具有十分重要的意义。

(作者单位:鹤壁市审计局)