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《理财》杂志

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对专项审计调查的思考
发布时间:2018-04-11        浏览次数:38        返回列表

李东亮

专项审计调查具有超强的针对性,能为国家宏观政策等的制定提供正确的审计依据,便于加强管理,与国家不同历史时期的中心工作相配合,为国家的宏观政策服务。本文针对我国审计调查工作进行详细研究,指出当前专项审计调查实务工作中存在的一系列问题,并结合会计实际工作,对加强审计调查工作提出建设性意见。

专项审计调查是和财务收支相关的或者处理人民政府指定特定事项的审计证据。因此,取证方法必须灵活多样,在实际工作中,访谈法和问卷调查法也是常用的调查方法。

一、目前我国专项审计调查中有待改善的问题

(一)项目选题缺乏科学的计划及清晰的目标

首先体现在我国专项审计调查没有详细的调查计划,但这并不局限在财政财务收支的审计方面,专项审计调查和财政财务审计有着根本差别,必须认真分析专项审计调查的几大特点。

1. 具有建设性和宏观性

专项审计调查的目的不是针对个别地区或者单位进行调查,而是在全面找出这些问题之后,对这些问题从政策、制度及管理等方面进行分析,并提出加强监管的措施,协助政府作出正确的经济决策,发挥决策的重大指导作用。

2. 调查对象的普遍性

专项审计调查的对象并非个别地区、个别部门或者个别单位,而是很多地区、很多部门、很多单位,具有广泛性的特点。

3. 调查内容的相对集中性

专项审计调查虽然说不仅仅局限在财政财务的收支上,但的确是围绕与收支相关的事项进行调查,因此调查的内容是相对集中的。

4. 取证方法灵活多样

专项审计调查可以通过多种方式进行调查,仅根据财政财务中的违法、违规行为的证据是不充分的,还要具备非财政财务的证据,工作比较细致,大多数审计调查项目往往是在出现问题后才着手进行,计划性明显不足,不能在事情刚出现苗头的时候进行遏制,发挥其应有的防范作用。其次,一些审计项目在制定的时候,脱离人民群众,存在一定的盲目性,项目没有明确的目标,导致项目盲目实施。此外,一些上级领导在审批项目调查选题的时候,忽视审计机关的承受能力,致使很多项目难以顺利完成,严重影响审计调查的质量。

(二)审计调查的力度有待进一步加大

受传统审计模式的影响,很多关于财政专项资金的审计调查,依然停留在传统意义上的财政财务收支审计项目上,以改变目前问题的调查居多,没有更深层次地发挥审计调查的经济效益和社会效益。

(三)审计调查需要采用多样化的方式

我国现在很多审计调查工作仍然依靠账面数据,多种分析、判[来自wwW.lw5u.coM]断以及计算机的运用不够,需要突破陈旧的思想,灵活采用调查方法,如开座谈会、发调查问卷等形式都能帮助审计调查顺利进行。

(四)审计调查报告不够专业

近几年来,专项审计调查已覆盖了几乎全国的机关单位,甚至一些审计调查项目进行得很成功,获得了巨大的经济效益和社会效益,受到了来自政府以及相关部门的重视。虽然成效显著,但仍然存在一些不尽如人意的地方,专项调查结果没能充分利用,究其原因是由于审计报告质量低。审计调查缺乏一定的深度,没有对绩效因素进行深刻剖析,导致审计报告产生纰漏,提出的对策意见深度和力度远远不够,不能为政府所采纳。

二、做好专项审计调查的思考

专项审计调查工作是各个机关单位开展审计工作的重要形式,如何更好地做好专项审计调查,是当前审计部门亟待解决的问题。具体应该从以下几个方面着手考虑。

(一)做好专项审计调查的选题工作

专项审计调查选题是至关重要的,应紧紧围绕社会关心的热点问题及全社会急需解决的问题来确立选题,只有这样,才能有效保障审计调查的结果被充分利用。

(二)确立审计调查目标要注重实际

审计的目标是审计工作的出发点,只有明确审计调查的目标,审计调查工作才能有明确的方向。因此在确立目标时,要仔细了解调查研究及分析的内容,做出切合实际的专项审计调查目标,主要应从两方面着手:一是要做好审前调查工作,审前调查绝不能只做到摸清基本状况,还要明确审计调查的内容;二是要采用走访和座谈的形式,进一步了解调查对象,在掌握基本情况后,明确重点;三是要开展试点调查,不断修正专项审计的调查目标。

(三)使用科学合理的调查方法

审计调查方法的选择要采用多样化的形式,根据调查对象的特点,灵活使用调查方法,一般可以采用审[来自WwW.lw5u.cOm]阅法、重点法以及访谈法等,但为了更好地提高效率,要采用抽样调查法和计算机协助法等。只有采用正确得当的调查方法,调查工作才能有条不紊地进行。

(四)合理配备审计人员

专项审计调查具有很强的目的性,调查内容繁多、过程复杂。因此要求专项审计人员有专业的审计知识及调查知识,还要把二者充分结合起来,以保证审计工作的顺利进行。在岗培训也是非常必要的,由于审计调查的对象在思想认识、文化水平上存在很大差异,因此,审计调查人员必须具备一定的思想、沟通能力和应变能力,了解经济学、管理学以及统计学方面的知识。审计人员只有不断提高自身的修养,才能在审计调查工作中游刃有余。

三、结语

专项审计调查工作对经济的宏观调控具有重大作用,因此,相关部门必须努力改善其存在的问题,为开展审计调查工作不断努力。

(作者单位:商丘市审计局)