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审计沟通访谈技巧探讨
发布时间:2018-04-11        浏览次数:45        返回列表

刘向红  陈云波  邹 欣  孙君晓  戴国钦  王 冰

邓州市审计局,474150 河南省邓州市北京大道北段,E-mail:chen yun bo123456@126.com摘 要:审计沟通访谈贯穿整个审计工作过程,审计人员应通过沟通访谈保持公平客观诚实的态度和适度的谨慎,以便在出具审计意见或审计决定时不受外界各种因素的干扰,客观公正地处理审计事项。本文主要对审计计划的执行、审计的实施、审计报告的撰写,审计整改的落实四个方面的审计访谈技巧进行探索和研究。

关键词:审计沟通访谈 技巧 审计工作

从审计计划的制订、审计实施、审计报告的撰写到审计整改的落实,审计沟通访谈贯穿整个审计工作过程。

客观公正就是审计人员应当保持客观公正的立场和态度,以适当充分的审计证据支持审计结论,实事求是地作出审计评价和处理审计发现的问题。审计人员保持客观公正,这是一个先决条件,是开展一切工作的前提,也是《审计准则》对审计人员个人职业道德的基本要求。这一要求是约束审计人员在审计过程中,应通过沟通访谈保持公平客观诚实的态度和适度的谨慎,以便在出具审计意见或审计决定时不受外界各种因素的干扰,客观公正地处理审计事项,审计沟通访谈在审计中显得尤为重要。

一、审计计划制订方面的[来自wwW.lw5u.cOM]沟通访谈技巧

[来自wWw.lW5u.Com]审计计划制订是审计机关的重要工作内容之一。科学合理的审计工作计划安排,不仅是各级机关(机构)全年的工作指南,而且有利于综合协调上下级审计机关、审计机关内部职能部门之间,以及内部审计、社会审计、各级监管部门之间的关系,充分调动各方面的审计积极性,发挥较好的审计工作效益。

《中华人民共和国国家审计准则》第二十八条规定,审计机关在确定年度审计工作计划时,需要从下列方面调查审计需求,初步选择审计项目,(一)国家和地区财政收支、财务收支以及有关经济活动情况;(二)政府工作中心;(三)本级政府行政首长和相关领导机关对审计工作的要求;(四)上级审计机关安排或者授权的审计事项;(五)有关部门委托或者提请审计的事项;(六)群众举报、公众关注的事项;(七)其他方面的需求。

制订审计计划应围绕以上七个方面的需求开展沟通访谈:第一,上级审计机关在年度末,应充分征求下级审计机关(构)对次年年度审计工作计划的安排意见,此项工作可以以表格或者以报告的形式进行征集,然后归纳整理,结合本级审计机关确定的审计计划,安排下级审计机关(构)的审计计划(包括授权审计的项目),这样上级审计机关下达的审计计划才能起到兼顾作用。第二,各级审计计机(构)在制订年度审计计划时,应征求有关领导部门和单位及群众意见。本级政府首长及相关领导如人大政协等应登门拜访,征求对审计计划的安排意见和指示;设计征求意见表征求社会各界对审计计划的安排意见。具体最好征求人大代表和政协委员的意见,因为他们分布在各阶层,基本能代表各级单位和广大群众的心声和意见。第三,要做好和纪检、监察、财政、物价、税务等监督部门的沟通协调,在制订年度计划时,尽量做到不交叉、不重复。第四,应充分征求审计机关内部主要领导和有关职能处(科)室对审计计划的安排意见。开好两个会议:第一个会议征求各分管领导和处(科)室对年度计划的安排意见,综合各方面对年度计划的安排意见进行整理汇总,形成初步年度审计计划。第二个会议是召开分管领导和各处(科)室会议,讨论初步年度计划是否切实可行。包括审计计划是否涵盖审计重点,审计领域覆盖是否全面,各职能处(科)室计划任务分配交叉是否需要调剂,其他需求的申诉等。在两个会议的基础上,形成年度审计计划报告,党组同意后报同级政府批准形成年度审计工作计划。

二、审计准备阶段的审计沟通访谈技巧

审计组的组成。组成审计组,要征求主要领导的意见,尤其是审计组组长的确定,要根据主要领导的意见,统筹审计项目的大小难易和时间长短,确定审计组组长。主审的确定也要事先征求意见,避免因主审在审计实施中因家庭、个人重大事宜影响审计工作正常开展。

审计方案的编制。审计方案一般由主审编制。审计方案由五部分组成;审计依据;审计目标;审计范围和重点内容;审计方法;审计组组长、成员以及分工。审计依据和审计目标主要依据有关法律、法规进行审计,审计目标是被审计单位财政财务收支要达到以真实、合法、效益进行填制。在确定审计范围和审计重点内容时,主审应根据上级审计机关和领导指示意见进行确定,以便审计报告符合使用者的要求。审计方法和审计组成员及其分工。一定要召开一次审计组会议,征求审计组成员的意见,做到分工合理,审计方法得当,做到事半功倍。实践证明,审计过程中,由于分工不当而影响审计进度和审计质量的审计项目多次出现。

下达审计通知书。下达审计通知书要求在进点前3 日下达,实践中,往往存在被审计单位会计资料在有关职能部门被检查而影响审计的实施。因此,审计组组长或主审应在起草通知书前和被审计单位电话沟通,确认审计必需的资料能满足审计需要后再确定审计通知书的进点时间。主审应根据掌握的基本情况编制一份需要被审计单位准备的资料提纲,连同审计通知下发被审计单位。

审计进点时的沟通。审计进点会是审计组成员与被审计单位主要领导和管理层的首次会面,准备是否充分,沟通是否和谐深入,直接影响到审计实施的全过程。应本着实事求是、相互尊重的原则,最好由审计部门主要领导或分管领导带队,按审计程序要求阐明将要实施的审计工作的内容、目的、意义及审计方式,通知被审计单位做好接受审计的书面材料,包括财务、内控、项目计划、合同等。要求被审计单位向审计组介绍本单位的基本情况和主要任务完成情况。

三、审计实施阶段访谈技巧

审计实施就是通过审计会计凭证、会计账簿、会计报表、查阅与审计事项有关的文件、资料来实施审查与取证的过程,也是审计人员与被审计单位协调配合的过程。这个阶段在整个审计过程中非常重要,审计人员的任何一点疏忽,均可能增加审计风险,提高审计成本。

审计实施阶段,审计人员和财务人员接触较多,他们掌握的会计信息较多,因此,和财务人员进行沟通非常重要。实践中,应做到如下几点:一是放下架子,言语随和。和访谈对象建立平等关系,树立服务意识,尽量帮被审计单位解决问题。如在某单位审计时发现该单位其他应付款贷方,应付某单位施工款170 万元,该单位领导和该施工队的工程款早已结清,经与会计人员心平气和地沟通,发现该单位由于财务核算时原材料已报销,而工程决算时又将原材料核算进了成本,造成重复列支,形成无主工程款,按会计制度进行了账务处理。二是沟通访谈时尽量限制人数、尽量一对一沟通,多人同时沟通会增加受访者的心理压力,当然,需要证明某些审计事项的证据链时,也可邀请多名受访者。同类访谈时,应注意访谈的时间,且不可长篇大论,夸夸其谈,要有目的和针对性。三是,沟通访谈要讲究艺术性。有些问题可以在不经意的闲聊中发现,闲聊时要有目的性、引导性。如在某单位吃工作餐时,由于事先已知道该单位账上没有记录购买餐具的支出,审计人员就随意问陪餐的后勤人员,后勤人员随口就答让一个二级单位报销了,进一步追查,二级单位无法入账,在“小金库”中解决了,审计按法规进行了处理。四是沟通访谈应充分了解该单位业务细节,应测试出哪个环节易出问题,然后再有准备地进行提问。如销售环节发现销售款长期挂账,又不清理,可通过电话问询,核实对方是否已将销售货款付给了业务员。再如,在某些环节发现问题,可要求被审计单位提供有关证据资料,要向被审计单位申明,如提供不出有关审计出问题的证据资料,就会直接将有关问题写入审计报告,但一定要态度诚恳,严肃而又不过激,使对方乐于提供有关证明材料。五是审计证据收集后,形成审计工作底稿要有初步处理意见,同时注意倾听被审计单位的意见和陈述,一般来说,在保持职业谨慎,合理地关注可能存在的审计风险基础上,对于风险可控或者已经控制的问题作出恰当的判断,可以现场整改,就现场整改,可出可不出的审计底稿就不出,让被审计单位切实感到审计就是查错纠弊,而不是一味地抓住小辫子不放。六是在实施审计过程中,既要和财务人员访谈,也有必要和管理层其他人员访谈,对其好的管理方法应加以肯定,对其他单位好的管理经验进行推荐,并提出一些可行的建议,起到参谋作用,以赢得被审计单位的理解和支持。

四、审计报告沟通访谈技巧

审计机关出具的审计报告客观地反映了被审计单位的财务状况和经营成果,是促使被审计单位改进工作的建议书。出具有价值的审计报告,审计沟通访谈十分必要。

主审在起草审计报告前,应由审计组组长召集审计组人员参加会议,一个审计组,可能由多个审计人员组成,审计人员出具的审计工作底稿,其定性和处理意见审计人员最有发言权,因此,主审起草审计报告前,应在审计组召开的会议上对每个审计底稿的定性和处理意见充分听取审计人员的陈述、意见及建议,做好记录,作为起草审计报告的参考意见。

《审计准则》第三十一条规定:“审计组向审计机关提交审计报告前,应当征求被审计单位对审计单位的意见。被审计单位对审计报告有异议的,审计组应当进一步研究、核实。如有必要,应当修改审计报告。”审计报告征求被审计单位的意见非常重要,稍有不慎,就会影响审计决定的质量。

审计报告征求意见,应分两个层次进行:是召开由被审计单位有关人员(审计案件线索除外)参加的会议,宣读审计报告,允许参会人员充分发表意见并做好记录,需要核对的,安排审计组成员核对。需要注意的是,征求意见,最好要求和被审计单位一把手见面,至少是主管领导参加,宣读审计报告时一定要指出某些问题的严重性,以引起被审计单位领导的重视。征求意见,态度要诚恳,不但要倾听被审单位财务人员的意见,也要倾听被审计单位其他人员和领导的意见,主审应做好笔录,作为审计组召开审理会议的依据。二是,在10 日内被审计单位应提交关于审计报告的书面意见和反馈意见,要求对审计报告反映的事项一事一认定、一项一说明,不可以同意审计报告应付了事。

审计组应当和审计机关法制审理机构做好沟通,审计组应当主动将被审计单位对审计报告的书面意见及审计组的书面说明,一并报送审计机关法制审理机构复核,主审对审计报告中反映的比较重要的审计事项,应当向法制审理机构口头作出汇报、说明。法制审理机构对审计报告的修改意见,审计组应当召开会议逐项研究,审理会议参会人员对审计报告提出的修改意见和建议,审计组应主动会同法制审理机构对审计报告作出必要的修改,或作为出具审计决定的重要依据。需要移送的审计事项,审计组组长应向审计机关主要领导汇报,必要时法治审理机构也应参加。

五、审计整改沟通访谈技巧

审计工作最重要的目的,就是通过审计发现问题,纠正错误,改进工作,特别是通过深化改革和制度建设,提高政府部门依法行政水平和企业经营管理水平。审计的目的不仅是要发现和揭露问题,更重要的是在于促进问题的整改。但现实大多数情况是审计报告指出了被审计单位的问题,也提出了对被审计单位的整改意见,但是对审计整改缺乏监督手段,造成审计整改不了了之,使审计成效大打折扣,影响了审计的权威和公信力。实践证明,沟通访谈在审计整改中起着举足轻重的作用,具体应做好以下四个方面的工作:

一是向审计机关领导做好汇报,争取领导的理解和支持。审计出的问题需要整改,有时涉及收缴财政、上缴税务等事项的数额较大,领导提前知道,一方面会协调有关单位协助执行,另一方面对被审计单位的说情也会委婉拒绝,有的整改项目需要审计机关有关处科室配合,领导也会指示有关处科室给予配合。

二是出具审计决定后一定要送达被审计单位一把手,单位一把手往往工作较忙,但对单位的财务大多数是重视的,审计决定需要整改的问题,一定要和“一把手”见面,态度要诚恳,要讲明审计整改与不整改的利害关系,要和一把手当面讲清需要整改事项的时间和要求,对无法整改或暂时不能整改的,要让被审计单位列出整改时间表,限期出台管理制度或内部管理规定,逐步解决暂时无法整改的事项。

切忌审计决定出具后,只将其交与被审计单位财务人员,罚款一交了事,那样,审计的问题往往一搁了置,年年审年年犯的问题会再度出现。

三是审计决定出具后,需要整改的问题要和有关部门做好沟通,做到审计整改事半功倍。实践中,审计整改得到有关部门如财政、税务、物价、城建、民政等部门的配合非常重要。对一些挤占、挪用、截留财政收入的事项,单位拒绝上缴整改的,可委托财政代扣和代缴。对偷漏的税款被审计单位拒绝缴纳的,可通知税务部门按法律程序予以执行。对乱收、多收费的单位,可考虑通知物价部门吊销其收费许可证。对虚报冒领的危房改造资金、房租补贴资金,以及各种困难补助、养老补助等问题应通过和城建、民政、劳动人事等部门召开联席会议,限期收回违纪资金。

四是主动沟通汇报,争取当地政府、市区县(委) 人大的大力支持。审计整改是一项复杂的工作,涉及面广,部门多,政策性、业务性强,光靠审计一家部门的力量是不够的,需要各级部门积极配合、协调、指导和大力支持,构建审计整改联动机制。争取建立由政府分管审计的领导牵头,纪检监察、组织、人事、审计、财政、国资、公安、检查、法院等部门参加的审计整改联席会议,及时通报查出的问题,研究解决审计整改中的难点问题,落实整改责任。现在每年都要向市人大汇报同级审整改工作,审计整改可借助人大对审计查出的问题实行票决制,对不满意见超过一定比例的单位负责人,人大采取质询、调查、罢免等措施实行监督,促使审计整改制度化、法制化。

参考文献:

[1]黄吉云. 浅谈优秀审计人员必须具备的素质[J]. 商场现代化,2013(32).

[2]王金印. 对审计法实施中几个问题的探讨[J]. 新西部(下旬刊),2011(3).

[3]陆嵌. 优秀审计人员的必备素质与培养[J]. 时代金融(下旬刊),2012(3).