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《理财》杂志

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审计技术创新研究
发布时间:2018-04-11        浏览次数:105        返回列表

杨鸿江

鹿邑县审计局,477200 鹿邑县政府院内,E-mail:yanghj@sina.com

摘 要:本文以2013 年审计署审计科研所审计研究报告(第1 期)评选出的14 篇典型技术创新案例为立足点,就如何发挥审计科学技术,创新审计方法、手段,提升审计成果水平和工作绩效,跟上信息化时代发展要求,提出了自己的看法。笔者认为很有必要研究总结审计实践中取得的最新优秀审计技术创新成果,进一步拓展审计技术方法创新的深度和广度,不断研究学习各行各业信息化建设的最新硬件和软件技术成果,用新思路、新办法把审计事业做得更好、更快、更省。

关键词:审计技术 创新 方法 深度 广度

毋庸置疑,科学技术是生产力。如何发挥审计科学技术,创新审计方法、手段,要提升审计成果水平和工作绩效,跟上信息化时代发展要求,很有必要研究总结审计实践中取得的最新优秀审计技术创新成果,进一步拓展审计技术方法创新的深度和广度,加大审计新技术推广力度,推动审计效率和效果的提高。近年来,全国审计机关在审计技术创新方面进行了多方面有益的探索,优秀审计技术创新成果层出不穷,百花争艳。

一、最新典型审计技术创新成果

2013 年审计署审计科研所审计研究报告(第1 期)评选出14 篇典型技术创新案例,涵括投资审计、金融审计、社保审计、企业审计、财政审计、经济责任审计6 个领域。其中:

长沙特派办的《浅议离群点分析技术在移民项目竣工决算审计中的应用》案例,运用数据挖掘技术离群点分析技术对某区大量的移民资金工程项目样本信息,进行了深入的分析和筛查,取得了较好的数据分析效果;

江苏省审计厅的《Google Earth 和GPS 在政府投资交通项目审计中的应用》案例,通过Google Earth(谷歌地球)和GPS 图片分析技术的组合创新,使审计人员既有了一览全局的视野,又能掌握各个时点审计项目的清晰图像;

广东省审计厅的《地理信息系统技术在基本农田建设审计项目中的创新应用》案例,利用地理信息系统分析软件对基本农田建设过程中的测绘图、规划设计图和竣工图等各环节的图像进行叠加,对比分析发现疑点和线索,结合数据资料分析和现场测量取证的方法进行审计;

京津冀特派办的《从分析研究金融机构数据特征入手发现经济犯罪线索》,充分利用被审计单位信息系统,对经济犯罪在金融机构数据中所反映出的变化特征进行了研究分析,发现了地下钱庄、非法集资、内幕交易、贷款诈骗、POS 机套现等20 余个违法犯罪线索;

广州特派办的《社保审计数字化解决方案》,在2012 年全国社保审计中加以应用,其数据构建成果,经完善后形成了全国社保审计数据采集方案,其跨行业数据分析成果支撑了广州社保审计报告70% 以上问题,并形成了利用跨行业数据流勾稽关系排查社保基金舞弊风险等分析模型;

湖北省审计厅的《推进部门预算执行数字化审计》,运用“集中分析、重点核查”的数字化审计模式,统筹审计资源,着力提高审计的宏观性、建设性、整体性,实现了部门预算执行审计广度、深度和工作效率的全面提升。

最新优秀审计技术创新成果可谓百花争艳,读了之后,让人感到了最新优秀审计技术的魅力和对创新成果的期望。审计技术创新在促进审计资源节约、提高审计工作效率、推动审计工作深入开展等方面成效显著。这些技术创新案例都有一个共同特点,就是审计信息化技术创新,很值得同行们研究、吸收、运用。

二、信息化是审计技术创新的最重要前沿

信息化是党的十八大提出的新“四化”之一。信息化是数字化,数字是载体。我们的审计工作总是在跟经济数字打交道。自然,审计信息化是审计技术创新的最重要前沿。

信息化既是指将传感、通信、计算机、控制等信息技术手段应用于某一领域,全面改造业务流程,建立并完善新的生产方式,提高经营管理能力和水平的转变过程;也是指信息技术被高度利用,信息资源被高度共享,传统经济被信息技术适度改造,社会结构被信息技术合理重塑的状态。审计技术信息化是要通过这样一个转变过程,使审计工作以最大程度处于体现信息技术、运用信息化技术的状态。

从生物免疫学过程看,要发挥免疫作用的前提条件是免疫识别。审计要发挥“免疫系统”功能,首先要进行审计“免疫识别”。而审计“免疫识别”离不开先进的审计技术方法。就如同传统医学的“望、闻、问、切”分析病情,发展到现在的各种高科技医疗设备检测数字分析方法一样。随着信息技术的快速发展,信息化技术设备广泛运用于各个经济领域,传统手工条件下的审计技术遇到了新的挑战。审计对象的信息化要求审计手段必须信息化,否则审计人员面临手足无措的无奈局面。因此,当前要实现审计手段的信息化,给审计插上科技的翅膀。否则,面对“病毒”,“免疫系统”无法识别、无法确认,其功能也就无法发挥。客观上要求审计机关的作业方式必须及时做出相应的调整,不仅要运用传统审计,更要结合信息化技术,运用当今先进科技成果,配备信息化技术设备,全面检查被审计单位经济活动的真实、合法、效益情况,发挥审计监督作用。

三、审计技术创新提升审计效率和效果

2013 年审计署审计科研所审计研究报告(第1 期)评选出14 篇典型技术创新案例,是从审计实践中总结出来的优秀的审计创新技术,我们要推广运用,指导我们的审计实践,提升审计效率和效果。随着信息计算机技术与网络技术的日益普及,数据库技术在各行各业得到广泛应用,同时也保存着大量数据信息,这些数据大多是面向应用的。审计工作信息化,对于审计人员来说就是从中获取有帮助的审计数据和知识,这是非常困难的。因为我们通常面对的是海量数据,难以从中提取到我们想要的数据和知识,但这恰恰是我们最想要的,因此我们不得不处理大量数据来获取所需的知识,而这对审计人员来说,由于缺乏必需的技能和工具,往往难以取得这些知识。我们要学习先进的信息化技能,在“金审工程”装备的基础上配备能为审计服务的信息化技术设备和软件技术。当前“金审工程”装备基本上能够满足审计业务硬件需求,但还要装备一些现场采集数字的精准测量仪器和设备,如GPS 定位仪、经纬仪、水准仪、取芯机等仪器设备。软技术是我们审计人员不断更新和学以致用的技术。应用系统数据管理大部分采用数据库方式,不管是功能复杂、规模巨大的企业资源计划系统、金融业务系统,还是简单的会计核算软件、工资管理软件、CAD 工程设计软件、工程预算软件、工程量计算软件(PKPM)建三维图像、通用的GPS 技术和Google Earth 系统,我们的计算及系统能够运行即可。其数据信息均由数据库管理系统统一管理数据,数据库系统的开放性、独立性特征,使得不同用途、功能的应用软件可以方便地实现信息共享、交换。授权用户既可以通过应用软件访问数据,也可以利用数据库管理系统提供的工具软件直接访问数据。数据库技术的普遍应用使得审计部门访问被审计单位的数据信息具有了技术可行性。现场审计实施系统(AO)与财务审计理论有机融合在一起,在此基础上探索新技术软件的审计运用,会形成一种新的、革命性的审计技术创新,定能推动审计效率和效果的提高。

(1)信息化计算机技术为审计智能化、自动化提供了美好前景。信息技术为现代审计的发展提供了无限美妙的畅想和实现空间。在信息化审计项目中,通过软件界面操作或编制好的程序可以对大量审计数据实施检索、计算和分析,审计人员对处理结果进行落实。随着人工智能技术的完善、发展,数据挖掘技术逐步走向实用,利用数据筛选、比对技术自动从审计数据中发现存在的异常规律,揭示可能存在的问题。如广州特派办的《社保审计数字化解决方案》中的数据构建成果,形成了全国社保审计数据采集方案,其跨行业数据分析成果支撑了审计报告70% 以上的问题,并形成了利用跨行业数据流勾稽关系排查社保基金舞弊等分析模型。

(2)巧妙推进转化计算机技术,审计成效显著。信息化计算机技术创造了审计条件。大量使用审计技术创新使得许多不具有审计条件的项目可以顺利地实施审计。如使用手机(GPS 功能)测量不规则区域面积,利用Google Earth 中量距的功能,先准确找到地图上取土坑的位置,然后与业主单位、监理单位、施工单位共同确认施工时所走的路线,最终确定实际运距。通过对Google Earth 的利用,审计人员在很短的时间内就对项目上百公里的原始地形地貌有了更为直观的了解,并迅速锁定了重点关注地区,做了以前无法做到的事情,工作效率和审计质量均得到了较大提升。江苏省审计厅的《Google Earth 和GPS 在政府投资交通项目审计中的应用》案例,就是通过Google Earth 和GPS 图片分析技术的组合创新。

在投资审计中计算不规则土方工程量,可运用先进的GPS 技术与南方CASS 成图系统相结合的方法,突破了方格网法对定点、区域形状及施工面积的限制,用GPS 技术实地测定原地面点坐标(X,Y,Z)和竣工后高程,把测量数据导入到南方CASS 成图系统软件中,通过生成三角网来计算每一个三棱锥的填挖方量,最后累计得到指定范围内填方和挖方的土方量,可有效提高计算的准确率。

住房和城乡建设部推广的土木工程预算编制软件、工程量计算软件和钢筋自动计算软件,如清华大学PKPM 系统和工程设计软件CAD 结合使工程量的计算快速高效。其他工程造价系列应用软件都可以导出Excel 工程决算报表,再导入AO 实施系统进行分析、筛选出异常定额字目,可以较大程度地减轻审计人员的工作量。

(3)信息化计算机技术使分析研究数据特征成为可行。经济社会的发展和审计环境的变化要求审计方法必须不断创新。特别是在查处大要案方面,犯罪分子作案的手法越来越隐蔽,手段越来越“高明”,审计方法若不与时俱进,改进创新,一件件经济犯罪案件就会擦肩而过。随着会计数据无纸化和网络化的普及,审计方法也必然由对会计资料的详细检查转变为以评价内部控制系统为基础的抽样方法,由传统的手工方法转变为与计算机文件处理特点相适应的数据文件测试方法。这就要求每个审计人员打破常规,善于运用各种思维方式,科学推理,抓住先机和重点。京津冀特派办的《从分析研究金融机构数据特征入手发现经济犯罪线索》就是充分利用被审计单位信息系统,对经济犯罪在金融机构数据中所反映出的变化特征进行了研究分析。

(4)信息化计算机技术为传统审计方法提供便利。传统的一些基本审计方法,包括查询与函证、监盘、观察,仍需要采用传统方式实现。但信息化计算机技术为应用这些方法提供了便利。例如审计人员在对应[来自wWW.lw5u.com]收账款科目进行审计时,需要通过函证,获取应收账款的真实性证据。应收账款项目比较多时,业务发生比较频繁、业务金额较大的客户往往需要发出函证。利用审计软件通过对发票数据或发货单数据按照客户名称统计发票数量和发票金额,即可获得这些信息。筛选出发票数量较多、金额较大的客户发出函证即可。审计人员选取某些项目询问相关人员,或对某些存货、固定资产监盘时,同样可以利用信息技术首先对相关信息作整体了解、排序分析,选取其中存在可能异常的项目查询。

四、审计技术创新的深度和广度

如何进一步拓展审计技术方法创新的深度和广度,解决传统审计在信息化时代遇到的棘手问题呢?

答案我想首先还是再创新。在总结过去的基础上,不断研究学习各行各业信息化建设的最新硬件和软件技术成果,看能不能有新思路、新办法,能不能把事业做得更好、更快、更省。

创新是一个民族进步的灵魂,就是要不断解放思想、实事求是、与时俱进。实践没有止境,创新也没有止境。审计工作既要敢于创新,还要善于创新,而创新的前提就是总结、反思、突破。其次是超越。古人云“师夷长技以制夷”,别人在服务其自己领域设计和发明创造的一些信息化建设的最新硬件和软件技术,最初可能没有考虑为审计所用。我们要学以致用,别人会的我们要会,别人不会的我们也要会,变审计所思,思审计所用。

2013 年审计署审计科研所审计研究报告(第1 期)评选出的14 篇典型技术创新案例,就是再创新、再超越的过程,进一步拓展了审计技术方法创新的深度和广度。

参考文献:

[1]审计署审计科研所技术方法研究处. 审计技术创新典型案例选编[J]. 审计署审计科研所审计研究报告,2013(1).

[2]胡雅萍,杨捷青. 创新审计技术手段提升审计工作成果[J]. 审计与理财, 2011(5).

[3]王彦斌. 实现审计信息技术创新的思考[J]. 中州学刊, 2002(3).