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《理财》杂志

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煤炭行业下行形势下内部审计的作用
发布时间:2018-04-11        浏览次数:103        返回列表

何旭东

永城煤电控股集团有限公司,576600 河南省永城市东城区光明路中段,E-mail:hexudongsir@163.com  

摘 要:2012 年以来,全国煤炭行业经济运行形势发生了较大变化,煤炭需求放缓,煤炭库存居高不下,煤炭价格持续大幅下跌,煤炭市场景气指数持续下滑,不少煤炭企业经营陷入困难,煤炭行业黄金十年已经结束。在积极应对挑战和抢抓机遇的过[来自wWw.lw5u.coM]程中,煤炭企业企业内部审计应该有所作为:加强财务审计监督力度,促进企业降本增效;积极开展效益审计,提高企业经营管理水平;加强对企业投资的审计监督,保障企业资金安全,提高投资收益。

关键词:煤炭行业 下行形势 内部审计 作用

2013 年1 月~10 月,国内煤炭市场基本延续了2012 的下行态势,截至目前仍没有任何向好迹象。2012 年以来,全国煤炭行业经济运行形势发生了较大变化,进口煤大幅增加,煤炭需求放缓,煤炭库存居高不下,煤炭价格持续大幅下跌,煤炭市场景气指数持续下滑,煤炭企业经济效益下滑,煤矿建设投资回落,不少煤炭企业经营陷入困难,部分企业甚至出现较大亏损,煤炭行业黄金十年已经结束,煤炭企业将面临多年罕见的困难局面。在煤炭市场形势逆转的严峻形势下,在煤炭企业积极应对挑战和抢抓机遇的过程中,企业内部审计应该有所作为。

一、加强财务审计监督力度,促进企业降本增效。

“企业经营者只要做两件事,第一是销售,第二是控制成本。”管理学大师彼特·杜拉克这样说过。加强成本管理,努力降低成本,无论对煤炭企业提高经济效益,还是对提高整个国民经济的宏观经济效益都是十分重要的。煤炭企业历来存在的经营管理粗放、安全投入高、成本管理意识淡薄、浪费严重、技术设备力量薄弱等问题,在煤炭价格高起的情况下尚能“一俊遮百丑”,现在已成为关乎煤炭企业生存发展的棘手难题。当前煤炭产业有效市场需求不足、价格持续下行,煤炭企业利润空间大幅降低,煤炭行业进入“微利”时代,以往“高投入、高产出、高回报”粗放型煤炭企业经营模式已经难以为继,降本增效、提高企业市场竞争力已成为煤炭企业的当务之急,也成为放在内审部门面前的重要课题。

财务收支审计作为企业内部审计的传统审计形式,其目的是揭露和反映企业资产、负债和盈亏的真实情况,查处企业财务收支过程中中存在的各种违法违规问题,促进企业廉洁高效运作,保障企业资金安全,防止企业资产流失,促进企业经营目标的实现。一方面企业内部审计要依据有关法律法规的规定和企业的各项内控制度,检查企业的会计资料及其反映的经济业务的真实性、合理性及合法性,包括成本费用列支渠道是否合规、当期盈亏状况是否真实、“非生产性支出”控制是否严格、资金管理使用是否高效等,通过督促财务部门加强财务管理、积极履行库存监管职责,减少材料积压和毁损浪费;审查财务单据报销审核情况,确保企业成本费用列支合法合规,大力压缩非生产性支出;监督财务资金管理使用工作,及时规避资金风险,提高资金使用效率,降低企业融资费用;审查会计核算正确性、及时性,确保财务数据真实可靠。另一方面根据审计过程中发现的各种问题,及时向企业管理层出具有权威性的审计报告,结合企业实际情况,反映并提出审计建议以改善经营管理,改进企业成本管理方面的不足,提高煤炭企业经济效益。

二、积极开展效益审计,提高企业经营管理水平。

长期以来,在煤炭企业相对粗放的生产经营管理过程中,向来存在着较大的挖潜增效、降低成本的空间。企业内部审计的出发点和归宿点是效益和管理,最后落实到提高效益,提高管理水平上。企业经济效益审计从煤炭企业内部控制和管理入手,运用现代审计手段、方式或方法,对内部控制制度和管理效能进行审计,并对企业经营管理活动全过程进行审查,分析、评价其资源配置的经济性、效率性和效果性,围绕着提高经济效益的目标提出审计意见和建议,其最终目的是尽可能地减少资金的损失和浪费,最大限度地提高资金的使用效益。

企业的效益问题往往和管理水平有关,企业管理粗放、管理水平低下往往带来损失浪费、成本费用居高不下、经济效益低下、资产流失甚至经济犯罪、贪污腐败等问题,其根源在于缺少有效的管理和监督制约机制。煤炭企业从辅助材料的购买到原煤的开采、洗选和出售,成本管理贯穿企业生产经营全过程的每个环节。企业经济效益审计通过考察煤炭企业每个组成部门和每个生产环节经济活动的真实性和合理性、经营决策的科学性及经济活动投入与产出的比例关系,并与国内外同类煤炭企业进行比较,对企业各生产经营环节经济活动的效益性和经营管理水平进行系统的评价和考核,对企业经营管理过程存在的问题进行深层次剖析,找出煤炭企业在整个经营管理过程中存在的薄弱环节,并加以改进,以达全面提升企业经营管理水平的目的。

三、加强对企业投资的审计监督,保障企业资金安全,提高投资收益。

企业通过对外投资可以提高资金使用效率,实现产业结构调整,不断扩大企业规模,增强盈利水平和提高市场竞争力,但同时也面临着巨大的投资风险。无数案例说明,对外投资的成败关系着企业的生死存亡。在煤炭行业的黄金十年中,煤炭企业通过高盈利水平积累下的大量闲置资金,在政府政策的大力支持鼓励引导下,为“做大做强”而对外大肆扩张。面对当前恶劣的煤炭行业形势,如何保障企业巨额对外投资的资金安全、提高对外投资效益成为摆在企业管理层面前的难题。

内部审计在防范资金风险、保障企业资金安全中担当着重要的角色,参与企业投资风险管理是内部审计人员义不容辞的责任。企业内审部门更了解企业面临的风险因素,且具有丰富的管理经验,有利于将内部审计的资源和成果与企业风险控制相结合。在企业对外投资过程中,内部审计部门应充分履行其审计监督职能,运用企业风险管理审计等手段,保障企业资金安全,防范对外投资风险,提高企业投[来自Www.Lw5u.com]资收益。

一是要从源头上加强对企业投资的审计监督,资金风险管理要从投资决策开始。前国家审计署审计长李金华曾说,领导干部因决策失误带来的巨大浪费,比装进个人腰包更严重,比贪污受贿更可怕。煤炭企业内审部门要积极参与企业对外投资决策全过程,充分发挥内部审计的监督作用。通过监督项目决策程序是否得到切实履行、投资决策责任是否明确、勘探设计单位的资质是否达标、拟建规模是否科学合理、项目论证是否切实可行等,从源头上避免投资决策失误的发生;二是要对投资概算是否准确、项目变更是否合理进行审计。项目概算是根据项目可行性研究报告而编制的、估算项目从筹建至竣工所需费用的重要文件,是控制和确定投资规模的依据。内部审计要对项目概算进行详细审查,主要包括审查概算编制和审查概算执行两个方面;三是要审查企业投资管理机构和制度的健全性及有效性。任何企业的对外投资行为都需要健全完善的投资管理机构和制度加以管理和监督,并对投资管理主要责任人加以明确,对投资项目实施过程中发生重大事故或重大损失进行责任追究,并将投资评价结果作为个人评价、考核、任用的一项重要内容;四是审查企业投资资金使用的合规性,保障资金安全。投资资金的使用贯穿于整个项目从筹建至竣工的全过程,内部审计应当以资金流程为主线,对投资项目各个环节资金的管理使用的合规性进行跟踪监控,保障资金安全;五是审查企业项目投资完成的有效性,并进行审计评价。企业对外投资归根结底是为了提高资金使用效率,获取高额的投资收益,内部审计部门应将项目实际完成情况与项目设计预期进行对比分析,从而对项目投资效果予以评价;六是要对审计过程中发现的问题提出审计建议,进行责任追究。内审部门应根据其对投资项目审计分析的结果,及时出具审计报告,提出审计建议,使企业能够及时对可能发生或已发生的投资损失采取有效措施,挽回投资损失,同时追究投资责任人责任,奖优罚劣。

内部审计作为企业的一种自我监督方式,具有多种审计形式与审计方法,作用也各有侧重,但其为企业发展保驾护航、提高企业经济效益的目标是一致的。在当前煤炭行业形势总体下行的情况下,煤炭企业内部审计部门应敢于进行审计创新,采用多种审计形式,多管齐下,形成合力,以充分发挥审计监管职能,帮助企业顺利渡过煤炭行业的“寒冬”。

参考文献:

[1]张一妙. 经济效益审计在煤炭企业经营管理中的作用——以冀中能源股份有限公司内部审计工作为例[J]. 会计之友,2011(5).

[2]徐景丽. 煤炭企业内部审计制度研究[J]. 财经界,2013(30).

[3]刘雅平. 国有煤炭企业内部审计风险的防范[J]. 中外企业家,2013(29).