返回主站|会员中心|保存桌面|手机浏览

《理财》杂志

杂志等级
    期刊级别:国家级期刊 收录期刊:万方收录(中) 上海图书馆馆藏 国家图书馆馆藏 知网收录(中) 维普收录(中)
本刊往期
站内搜索
 
友情链接
  • 暂无链接
首页 > 杂志论文 > 论政府投资项目绩效审计
杂志文章正文
论政府投资项目绩效审计
发布时间:2018-04-11        浏览次数:36        返回列表

张亦弛 高振国

北京理工大学,100081 北京市海淀区中关村南大街5号,E-mail:372997872@qq.com

摘 要:随着以建立公共财政为目标的财政体制改革的不断深入,政府投资管理的重点转向了政府投资项目,投资审计的工作重点转向了政府投资项目绩效审计。本文从政府投资项目绩效审计的目标、政府投资项目绩效审计的内容及评价体系、政府投资项目绩效审计报告以及当前政府投资项目绩效审计存在的问题及改进方向谈了自己的看法。

关键词:政府投资 绩效审计 大格局 免疫功能

近年来,我国对财政体制和投融资体制实施了一系列的改革,随着以建立公共财政为目标的财政体制改革的不断深入,公共财政体系和框架逐渐完善,政府投资管理的重点转向了政府投资项目,投资审计的工作重点转向了政府投资项目绩效审计。

一、开展政府投资项目绩效审计的必要性

开展政府投资项目绩效审计是适应公共财政体制改革,建立有效政府的需要。评价政府高效运转就必须对财政资金使用绩效进行评价,这为政府投资绩效审计的开展创造了有利的条件,也对政府投资绩效审计提出了更迫切的要求。

开展政府投资项目绩效审计是适应日益健全的社会监督机制和满足人民日益高涨的审计期望的需要。社会公众对政府投资于公共资源产生的绩效情况和政府投资领域的违法违规问题尤为关注,并且逐渐从对过程的关注转向对结果的关注,从对投入的关注转向对产出的关注。这样开展政府投资绩效审计成了适应社会监督机制和满足人民审计期望的必然结果。

二、政府投资项目绩效审计的目标

政府投资项目绩效审计的目标:审查政府投资项目的决策、实施、管理、经济绩效、社会绩效等方面的情况。并根据审计的情况,就投资项目是否符合国家大政方针和社会发展需求、项目实施是否合乎规范、项目投资有无损失浪费、投资结果是否取得效果、项目本身是否对经济社会发展有影响等进行评价。针对其中存在的重大问题提出意见,促进被审计项目的相关单位改善管理,提高投资绩效。

三、政府投资项目绩效审计的内容及评价体系

(一)政府投资项目绩效审计的组织实施

1.政府投资项目选择

选好投资项目绩效审计项目是做好这项工作的前提,特别是在政府投资项目绩效审计刚刚起步的发展阶段,选择一个好的审计项目对于积累绩效审计经验,发挥绩效审计作用有着重要意义。因此,我们选择审计项目时要从实际出发,有针对性和代表性地选择审计项目,不能盲目选择。

2.政府投资项目绩效审计的审计方案

审计实[来自WwW.lW5u.com]施方案是审计组开展工作的计划,同时也是审计人员行动的指南。

(二)政府投资项目绩效审计的分类

1.投资项目决策审计

(1)对投资项目可行性研究的审计。可行性研究报告是决策部门审批项目的主要依据和前期工作的主要内容。投资决策审计的重点是审查提出的项目背景是否真实,建设是否必要,建设条件是否具备,可行性研究内容是否齐全,深度能否达到规定的要求并满足设计需要。

(2)对投资项目设计文件的审计。投资项目设计文件主要包括设计概算和施工图预算。概预算编制的合规、正确及执行,关系着一个投资项目能否节约投资,能否保证工程质量和提高绩效。对概预算的审计,主要审查概预算编制的合规性、合法性,包括概预算的组成内容是否完整,编制概预算所依据资料是否齐全,是否做到符合实际。

(3)对资金来源及其落实情况的审计。投资项目资金来源主要有财政性资金、项目法人资本金、国内外金融机构贷款等。一要审查投资项目资金来源是否合法、合规,有无非法集资、摊派;二要审查资金是否落实,各项资金、贷款是否按照规定及时足额到位。

2.投资项目管理审计

(1)项目法人责任制审计。项目法人在项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营[来自www.lw5u.CoM]和资产保值过程中是否实现了责、权、利的统一。

(2)征地拆迁补偿审计。主要审查拆迁补偿资金发放程序是否合法、手续是否完善、政策是否公开、标准是否符合规定,还要审查有无虚报冒领、骗取补偿的问题。

(3)施工过程审计。一是审查工程价,检查工程量、材料使用的真实性,有无虚列支出、违规支出,定额、单价、收费是否合规;二是审查材料、设备的采购是否按概算内容进行,价格是否合理,调整有无经过严格审批;三是审查项目资金有无被转移、截留、挤占、挪用,有无因管理不善造成资金损失浪费的问题,有无因资金没有及时、足额到位而影响工程进度的问题。

(三)政府投资项目绩效审计的评价体系

1.经济性评价

在投资项目达到合格质量的条件下,评价其消耗资源是否最小化,主要关注的是项目投入和产出过程中的工程成本,只有以较低的工程成本完成同等质量的投资项目才能实现经济性。

2.效率性评价

在投资项目绩效、生产能力和使用功能一定的情况下,评价其投资成本是否实现了最小化。或在投资成本一定的情况下,评价其投资项目绩效、生产能力、使用功能是否实现了最大化,有无使用效率低下的问题。

3.效果性评价

将投资项目实际达到的效果,与预期效果进行比较,评价其是否达到预期目标,完成预期目标的程度。

4.社会绩效评价

评价投资项目是否可对社会产生持续或长期的影响和作用。如对就业率、居民(农民)收入、生活居住条件、基础设施、公众卫生、文化教育、技术进步、结构调整、城乡建设、区域经济等的影响和作用。

四、政府投资项目绩效审计报告

审计报告是审计机关集中体现审计结果、反映审计目标实现程度的一种书面文件。绩效审计报告的内容应该主要包括:项目基本情况。介绍审计项目实施的相关情况和被审计项目单位的一些情况,并说明在评价绩效时有哪些考量等。审计评价。评价审计绩效的标准、方法、结论以及支持结论的依据,这些都要做全面的表述。对结论要做到有理有据、客观公正。审计发现的问题。反映审计事项中存在的问题,并揭示影存在问题的原因。审计建议。针对被审计单位所存在的问题提出客观、公正、可行的看法。建议要站在帮助被审计项目提高绩效的角度上进行。切实能够帮助被审计单位改进管理、弥补漏洞、提高效率。

五、当前政府投资项目绩效审计存在的问题及改进方向

(一)政府投资项目绩效审计应注意的事项

选定政府投资项目绩效审计评价标准时,要注意:虽然各个行业的主管部门对许多行业都有相应的评价标准,但在制定评价标准的时候目的各有不同。行业主管部门更多关注的是项目实施是否符合规范、绩效是否满足预期,而对项目的决策是否科学、整体上是否存在浪费等关注得较少。这些评价标准不能反映的问题正是我们国家审计关注的重点。

对政府投资项目也不要局限于经济绩效,因为这些投资大都是服务公众的项目,提供的是公共服务,所以在评价的时候,要注重从其满足社会公众需要出发,看其是否推动国民经济和社会事业持续、健康发展。也就是说这些项目的评价指标,关于盈利方面的指标要适当减少其分值比例。

(二)当前政府投资项目绩效审计存在的问题

当前开展政府投资项目绩效审计工作还存在不少难点和问题,成为进一步深入开展该项审计的制约因素和障碍。主要有:现行的政府投资项目审计仍侧重于真实性合法性审计,弱化了绩效审计的功能。当前财务会计数据失真现象十分普遍,由于对绩效审计重视不够,投入力量不足,使得绩效审计建设性的基本职能没有得到有效的发挥,绩效审计的功能被弱化。

政府投资项目绩效审计还缺乏相关的制度支撑。我国《审计法》中虽提到绩效审计的概念,但相关的配套法规还没有出台,同时,实际工作中也缺少具体、切实可行的操作指南。

政府投资项目绩效审计仍处于以资金绩效审计、事后审计方式为主的阶段。目前开展的投资绩效审计偏重于资金绩效的评价,忽视了对整个投资项目各个环节经济性、效率性和效果性的评价,离实现促进提高经济绩效的目标仍有很大的距离。

(三)政府投资项目绩效审计需完善之处

1.提高审计人员的素质,改善人员结构

由于项目绩效审计的对象千差万别,因此,对审计人员的要求也较高,需掌握宏观经济学、管理学、电子计算机、工程学、心理学、行政管理等方面的知识,且具有一定综合分析能力的复合型人才。要优化审计人员结构,建立一支与绩效审计相匹配的高素质审计队伍。

2.完善政府投资项目责任追究制度

监督政府花钱,绩效审计完善了财政资金的监管链条。建立公共投资项目责任追究制度,严肃查处重大失误和损失的责任人,追究其责任。对于使用财政资金未能达到预期目标的责任单位,也要进行绩效评价,并作为有关责任人业绩考核、晋升的重要依据。

参考文献:

[1]高峰.论政府投资工程绩效审计[J].湖南社会科学,2004(3).

[2]于良.浅析政府投资绩效审计[J].西部财会,2008(6).