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“三九”审计模式在银行内审中的作用 
发布时间:2018-04-11        浏览次数:106        返回列表

司琳琳

摘要:“三九”审计管理模式是开封市商业银行自主研发的一项创新管理模式,旨在有效解决基层单位内控执行不到位、风险识别能力不强、屡查屡犯等问题,促进审计成果价值快速转化为实际运用,提升全行内控合规管理水平。本文主要从“三九”审计管理模式的出台背景、主要内容、实施步骤、成效分析及实践效果等方面进行探讨和论述。

关键词:商业银行 内部审计 审计管理模式

司琳琳,开封市商业银行,邮政编码:475000,电子信箱:shanghanglsh@126.com。

合规经营是商业银行生存、发展的生命线。商业银行的快速健康发展,需要一个内控健全、管理规范、流程严谨、考核约束机制到位、风险机制有效运作的全风险管理体系作支撑。内部审计作为其中的重要组成部分,负责对全行的内部控制、经营活动、财务收支、风险状况和公司治理效果等方面进行独立客观的审计、监督和评价,其最终目标是防范和化解金融风险,确保金融安全。

面对商业银行日益复杂的业务发展和日趋扩张[来自wwW.Lw5u.com]的经营规模,为确保审计目标实现,商业银行必须不断改进审计手段,积极探索有效的内部审计管理模式,提高审计工作成效,发挥好提示、抵御、改进、预防等“免疫系统”功能。鉴于此,开封市商业银行作为一家实行扁平化管理(1 个总部、35 家支行)的地方股份制商业银行,积极探索、改进内部审计管理模式,在全行范围内推出了“三九”审计管理模式。改进内部审计的服务指导方式,促进各业务条线和分支机构主动纠偏,防范风险,指导各分支机构从“亡羊补牢”向“未雨绸缪”转变,引导全员从“知错就改”向“我不出错”转变,促进审计成果价值快速转化为实际运用,使全行风险控制在可接受水平,改善运营,增加价值。

一、“三九”审计管理模式推出的背景

近年来,开封市商业银行通过一系列改革和发展,全行内控合规水平得以快速提升,各项业务稳健发展,监管指标持续向好,抗风险能力和市场竞争力日趋增强,内部审计在揭示风险、堵塞漏洞、强化内控管理、促进发展战略和经营目标实现等方面发挥了保驾护航作用。但内部审计在审计成果运用方面还有待加强,增值价值体现不够,部分业务屡查屡犯,前查后犯的现象仍未彻底消除,从而在一定程度上影响了审计工作成效。究其原因,一是部分员工对本岗位操作规程的掌握不尽熟练,风险识别能力不强,甚至是抱着侥幸心理擅自简化业务流程,对操作层面的小差错、小违规不以为意;二是个别分支机构重业务、轻内控,未能正确处理发展与内控的关系,对分管业务、分管人员合规性的自律监管不到位;三是内部审计现行的限期整改、后续审计、经济处罚、内控考核、排名通报等管理方式,解决的多是“如何纠正违规”的问题,未能从根源上解决“如何不违规”的问题,审计监管效率有待提高。为解决上述问题,经过反复研究和论证,开封市商业银行将“三九”审计管理模式作为本行的重点管理创新项目予以立项并启动。

二、“三九”审计管理模式的主要内容及实施步骤“三九”审计管理模式,即“三个阶段、九项活动”的简称,适用于业务具有同质性的全部分支机构作为审计对象的各类审计项目。“三个阶段”是指“常规审计、审计回访、审计巩固”三位一体的审计阶段;“九项活动”是指“抽样审计、总结问题、典型引路、自查完善、审计回访、通报处理、审计调查、二次通报、成果巩固”九项审计主题活动。其操作流程如下图所示:

第一阶段:常规审计(活动周期:3 个月)

活动1:抽样审计。根据审计立项的范围和要求,抽取内控管理相对薄弱或业务量较大的支行作为第一阶段的审计对象,抽取机构数量约为全行分支机构的1/3。集中力量对其业务合规性、内控有效性及风险管控情况等进行全面审计。

活动2:总结问题。以上述分支机构的审计结果为第一手素材,对审计出的问题进行归纳分析,查找具有普遍性、倾向性的共性问题和个性问题,剖析问题的违规表现形式、潜在的风险隐患及相关政策依据。同时与相关业务条线主管部门进行沟通,提出健全内控管理的审计意见,出具《审计报告》并按规定流程报送至行董事会、监事会及经营层。

活动3:典型引路。召开全行审计情况通报会,参会对象以各分支机构业务负责人、主管人员、经办人员等为主。通过下发《业务风险提示》、面对面专题[来自Www.lw5U.com]辅导等形式,充分运用查出的各类违规事实进行典型案例剖析,帮助支行分析问题成因,找出解决措施,引导大家明晰哪些能做、哪些不能做,举一反三,防微杜渐。

第二阶段:审计回访(活动周期:3 个月)

活动4:自查完善。各分支机构结合审计情况通报会中的案例剖析,结合工作实际对照自查,查缺补漏,整改完善,主动规范。特别是对通报会以后发生的业务,不允许同质同类问题的重复发生。活动5:审计回访。在各分支机构自查完善的基础上,审计部门再次抽取另外1/3 的分支机构(必要时可重复抽取)进行全面审计和回访。重点关注各类典型问题是否重复出现、出现的频次和分布范围、有无新的违规表现,以及健全内控的建议落实情况。

活动6:通报处理。针对各分支机构因主观原因造成的问题,审计部门在做好限期整改督导的同时,根据问题性质和情节轻重,对相关经办责任人进行全行通报和经济处罚。

第三阶段:审计巩固(活动周期:2 个月)

活动7:审计调查。在审计通报会、业务辅导、自查完善、通报处罚等活动的基础上,审计部门第三次抽取剩余1/3 的支行(必要时可重复抽取)进行全面审计和调查。重点关注各类共性问题的减少程度、个性问题的控制效果、内控执行效果等,总结、推广最佳内控管理实践。

活动8:二次通报。对审计发现的前查后犯问题,审计部门在做好限期整改的同时,进行加倍处罚和通报,处罚对象除经办责任人外,还连带相关主管人员和支行负责人。

活动9:成果巩固。通过以上三个阶段的审计工作,全面掌握全行的问题高发环节和重点管控领域,把问题集中、整改不力、管理松懈的分支机构作为今后内部审计监管的重点。对内控制度进行跟踪评价,发挥风险导向作用,促进各个审计项目做实、做精、做透,为经营决策提供参考依据,从而实现内部审计的增值增效。

三、推行“三九”审计管理模式的成效分析

1. 有利于审计效率和效能的提高。传统审计模式下,内审部门在审计立项后,通常要连续对35 家支行全部审计一遍,虽确保了机构覆盖面,但存在审计周期长、在共性问题上花费精力多、审计成果转化效能不高等问题。运用“三九”审计管理模式,既能保证分支机构的全覆盖,又能实现审计资源共享,提高审计成果运用效率。

2. 有利于提高各单位的风险识别和防控能力。“三九”审计管理模式引入了面对面专题通报、业务辅导、典型引路等活动,引导各分支机构明晰“违规高压线”,变被动检查为主动自查,变被动整改为主动整改,变事后查处为事前防范。同时为各分支机构提供了充足的自查自纠时间和整改完善机会,便于有的放矢,堵塞漏洞,将风险关口前移。

3. 有利于强化全体员工的合规意识和自我保护能力。商业银行整体经营活动的合规是由全行各层、各级、各岗人员的合规行为构成,任何一名员工的违规行为都有可能给全行带来合规风险。通过“三九”审计管理模式,引导员工掌握各类违规行为的表现形式和防范措施,牢固树立“时时合规、事事合规,主动合规,尽职免责”的合规意识,避免因违规事件而影响自身发展的情形,提高自我保护意识和自我保护能力。

4. 有利于审计部门与被审计单位的良性互动。审计人员出于忠诚履职的需要,会认真查找漏洞差错,充分暴露各单位的问题隐患。传统审计模式下,部分单位和基层人员难免会存在一定的防备心理和抵触情绪,存在刻意掩饰问题的可能。“三九”审计模式下,审计部门将审计素材提交全行共享,帮助支行查找原因,提供改进建议,并给支行提供了宽松的自查整改时机,在履行职责时扮演的角色更多是事前辅导和事中监督,双方的关系由不完全合作博弈变成了一定程度上的合作博弈,从而更好地上下联动,良性互动。

四、“三九”审计管理模式的推行实践

2013 年,开封市商业银行审计部门先后在全行反洗钱管理、小企业贷款管理两项审计中运用“三九”审计管理模式,受到全行上下的关注和认可,均取得了良好成效,该项目也荣获全行2013 年度“创新奖”。如在反洗钱管理审计项目中,通过三个阶段各1/3 的分支机构审计结果对比来看,取得以下成效:

1. 问题种类、数量、分布率明显下降。问题由第一阶段的11 类、134 个下降到第二阶段的7 类、21个,再下降到第三阶段的3 类、5 个,且后两个阶段共有8 家支行“零问题”。

2. 员工风险意识明显提升,问题风险程度明显减弱。调查问卷的答题正确率,由第一阶段的21.9%分别提高到第二阶段的67.8%、第三阶段的92.5%;第一阶段出现的大额取现未审批等4 类中、高风险问题,在后两个阶段均未发现。

3. 审计工作效率明显提高。同样的审计任务,现场审计的工作日由第一阶段的16 天分别减少为第二阶段的11 天、第三阶段的9 天,分别节约了审计人力资源的31.3% 和43.8%。

实践证明,运用“三九”审计管理模式,既能促进支行重视合规、主动合规意识的提高,又突显了重事前防范、重事中控制的风险管理理念;既能保证对全行35 家支行的全覆盖,又提高了审计工作效率,有效解决了内审在共性问题上花费精力大、时效性不强、支行前查后犯、审计成果转化能力不强等方面的问题。

笔者认为,“三九”审计管理模式也适用于各类分支机构经营范围具有同质性的企业,将对解决企业基层单位及员工中存在的诸如内控制度执行不到位、风险识别能力不强、屡查屡犯等顽疾,提升企业整体内控合规管理水平,控制操作风险,消除案件隐患等方面起到积极的作用。

参考文献:

[1] 江万里,徐万盛,李爱英等.商业银行内部审计信息不对称的瓶颈约束与突破模式——青岛银行“虚拟支行”案例[J]. 金融基层研究,2013(1):36-39.