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《理财》杂志

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如何强化行政事业单位专项资金审计
发布时间:2018-04-11        浏览次数:105        返回列表

王文娟  吴 洁

摘要:财政专项资金在行政事业单位各项支出中占据重要地位,因此,加强财政专项资金支出的审计,提高专项资金使用效益,是进一步深化财政支出管理改革所面临的一项重要课题。

关键词:专项资金 审计

王文娟、吴洁,漯河市审计局,邮政编码:462000,电子信箱:wwj720618@sina.com。

目前,行政事业单位财政专项资金主要有本级财政部门预算安排、上级财政部门或主管部门的专项资金补助等。随着财政调控能力的增强,各级财政部门安排专项资金支持经济社会各项事业发展的力度不断加大,我们在审计中发现,部分行政事业单位套取财政资金,挤占、挪用专项资金问题普遍存在,致使专项资金不能发挥其应有的经济效益和社会效益。

一、行政事业专项资金审计中的现状

近年来,我们围绕关系国计民生的重点行业、重点部门、重点资金进行了专项审计和专项审计调查,共涉及以下五个行业十项专项资金:

一是对市委、市政府承诺的中小学、幼儿园建设进行跟踪审计;

二是对全市中小学校舍安全工程进行全过程审计;

三是对农村中小学布局调整专项资金进行专项审计调查;

四是对人民群众关心的教育投入政策执行情况专项资金进行全面审计;

五是对农村中小学课桌凳更新配置专项资金进行审计调查;

六是对农村电影公益性放映补贴资金拨付管理和使用情况进行审计调查;

七是对全市文化产业发展专项资金进行专项审计调查;

八是对全市计生经费专项资金进行审计;

九是对全市科技项目经费专项资金拨付管理和使用情况进行审计;

十是对广播电视村村通专项资金进行审计。

上述项目专项审计报告上报后,市委、市政府领导分别作出了重要批示,并且也给予了高度评价,同时促使有关单位相继出台了《加强中小学资金安全管理的若干意见》、《国有资产管理暂行办法》[来自www.lW5u.com]、《进一步加强助学金和免学费补助资金管理的规定》和《加强财务管理制度的规定》等,有效地规范了资金管理,提高了资金使用效益,为我市经济健康发展发挥了积极作用。

针对行政事业单位审计中发现的带有普遍性、倾向性、苗头性的热点、难点问题,以及党和国家的方针政策、改革措施,地方性法规、规章的贯彻落实情况,改革中出现的新情况、新问题等,注意及时进行综合分析,提炼出对促进宏观调控有用的素材,以审计专报、调查报告、审计信息等形式上报政府和有关部门,推动审计成果最大转化。

通过对以上专项资金的审计,发现在行政事业单位专项资金使用、管理中存在的一些主要问题。大致归纳为以下几类:

一是地方配套资金不到位,挤占专项资金。在审计过程中发现,有些地方不能按配套比例及时配给资金,甚至跨年度都不能到位,尤其是个别县区比较严重,不但不能按计划足额配套,甚至挤占专项资金。如在对某专项资金审计时,由于专项资金配套直至2008 年12 月底仍未到位,拖欠农户的补助资金必须当年兑现,所以只有挤占其他专项资金才能将农户的资金支付到位。

二是经费紧张,挪用专项资金。对财政部门和业务主管部门拨给的专项资金,没有按规定专款专用,而是用于弥补日常公用经费不足,致使单位公用经费挤占专项资金。一些单位需改善办公条件,由于公用经费较紧张,需要基本建设资金投资较大,财政又未安排该资金,只好将专项资金挪作他用。如某县区某政法部门2007 年修缮办公楼耗资60 多万元,未进行立项,且挪用专项资金40 多万元。

三是滞留未拨专项资金。个别县区由于财政资金较紧张,将专项资金挂账,不及时下拨,以备用于资金周转、经费、工资或其他支出。如某单位2008 年应下拨专项资金280 万元,经审计至当年年底仍有120 万元挂账。

四是专项资金核算不清,一[来自wWw.lW5u.CoM]些单位专项资金没有单独核算,与正常支出和公用支出相混淆,不能正确反映实际使用情况,违背了专款专用原则。在某专项资金过程中发现,全系统有6 个单位将2009 年的专项资金结余均作为经常性结余结转下年使用。

五是行政事业单位对财政拨入的专项资金在未使用或者当年未使用完的情况下,通过虚列支出转“其他应付款”等往来科目进行核算。在对某专项资金跟踪审计时发现,对财政拨入的修建学校的专项资金,在当年未使用和未使用完的情况下虚列支出转“其他应付款”科目的金额达51.26 万元, 造成单位年终决算专项资金收支无结余。

二、行政事业专项资金审计中的几点体会

(一)缜密分析是审计过程的关键

有人把审计比喻为作战,把审计项目成功与否和审计人智慧相连,其实每一个审计项目就是一场战斗,项目审计过程就是审计人员斗智斗勇的过程。作为一名专业审计监督者,扪心自问,我们在审计中是否想到运用静态分析、趋势分析、同业比较和财务比率等审计分析技术呢?一些审计人员往往对此不以为意,认为审计分析方法是纸上谈兵,无法取得实际证据,从而很少关注。在教育投入政策执行情况专项审计中,我们运用对比分析法,将学生人数和所收的书作费与往年对比分析得出差额存在的原因及线索。其实审计分析能力高低强弱,是审计人员综合素质、专业知识、智慧胆略的集中体现,只要我们勤奋学习、善于分析,透过审计事项的表面现象,多问几个为什么,多想几个怎么办,就能够清楚、准确地回答出是什么,从而减少审计过程中的盲目和重复低效问题。在某专项审计调查中,有4 所学校将结余资金和未激活学生资助卡43.2 万元长期滞留在学校,导致专项资金未充分发挥其使用效益。通过此次审计调查,这4 所学校已将上述资金退回财政。

(二)跟踪延伸是防范审计风险的有效途径

随着审计监督的不断加强,违纪问题越来越隐蔽,就账查账的办法很难查出管理中存在的漏洞问题,审计必须根据被审计单位的具体情况采用一些特殊的审计方法,才能收到较好的审计效果。追本溯源,顺藤摸瓜,把审计的触角适时延伸到问题可能发生的单位和部门,还被审计事项的本来面目,已被众多的典型案例验证为行之有效的好方法。在对全市文化产业专项资金审计中,我们深入企业对资金效益进行现场勘查,抓住关键环节适时延伸,取得了较好的审计效果。由此可见,跟踪审计对于保证审计质量何等重要。

(三)盘库对账是捕捉目标疑点的基本方法

每次审计,当我们发现该单位账务处理极其规范时,必须多问几个为什么。采取突击盘查的基本方法仍不失为最直接、最有效的审计方法,财务保险柜、办公桌都是我们应该关注的重点,都是我们查处“小金库”、“私存私放财政资金”的关键环节。在计生经费审计中我们通过现金突击盘点,查出两个单位私存私放财政资金。在实施审计过程中要善于捕捉目标,善于发现薄弱环节,决不轻易放过任何疑点。否则,前面撤走审计组,后面进驻纪检组,将使国家审计的地位和影响乃至权威性大打折扣。

(四)票据审核是弄清事实真相的主要载体

“审计难,处理更难”似乎成了一些审计人的口头禅,其实真正意义上的审计难不是处理,而是取证。因为只有证据确凿,才能定性准确,而票据审核则是弄清事实真相的主要载体。在对某专项经费审计中,我们通过对大量的原始资料进行艰苦细致的分类、审阅、分析、过滤后,从随处购买的一般收款收据入手,可疑的收据暴露出冰山一角,最终使这个名义上收取技术服务费,实际上是收取回扣资金现出原形。审计中不仅要体现审计人员严格细致,明察秋毫,不放过任何疑点的工作作风,而且更要体现审计人员责任、忠诚、清廉、奉献的品格。只有这样才能取得真实可靠的证据,才能将徇私枉法者绳之以法。