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社会保障资金监管中的问题
发布时间:2018-04-11        浏览次数:104        返回列表

王婵娟  焦文秀

摘要:社会保障资金关系着社会和谐稳定、关系着人民群众的切身利益,关系着经济社会正常发展的重要因素。目前,我国社保资金的监督与管理仍存在一些问题和漏洞,致使社保资金在监管过程中时常出现被挪用、骗取等问题。本文从五个方面分析社保资金管理中存在的问题并进行深层次的原因分析,提出了审计监督的重点、方法及强化社保资金监管的四项措施。

关键词:社保资金 监督管理 解决对策

王婵娟、焦文秀,河南省许昌市审计局,邮政编码:461000,电子信箱:jessy2119@163.com。

近年来,我国各种社会保障资金(以下简称社保资金)覆盖范围持续扩大,各级社保、民政、住房公积金等经办机构征缴、投入的社会保障资金数量逐年增加,但社会保障资金监管体系还处于初级阶段,监督程序、重点和方法等还没有形成完整和成熟的机制和体制,给资金监管带来一定难度。现就社会保障资金监管中存在的问题、原因分析、审计重点和方法及强化资金管理的措施谈谈自己的粗浅认识。

一、社保资金的含义、组成及现实意义

社会保障是指为落实党和国家有关的社会保障方针、政策及相关法律法规而设立的,保证社会成员因年老、疾病等原因能正常生存的一种社会保证制度。

社保资金是指为保证各项社保制度落实而建立的具有专门用途的经费。

社保资金的构成:全国社保基金、社会保险金、社会福利金、社会优抚金、社会救济金等。

社保资金监管是指为保证各项社保制度落实,对社保资金的归集、使用、投资、管理等环节进行全面监督和管理的总称,是社保制度正常运转的重要手段。社保资金监管包括对收入、支出、结余的投资监管。

社保资金监管的意义。一是可以保证各项社保制度正常、稳定地运转。社保资金运行需要经过资金的归集、使用、投资、管理等若干个环节,每个环节出现问题都会影响到社保资金的顺利流动。通过对社保资金全过程进行合理预测和全面规划,科学分配资金,规范运转程序,不仅能保证各项社保资金的顺利运行,而且还能及时为社会成员提供保障和服务。二是可以减轻政府财政压力。多国社保体制运行经验证明,社会保障事业发展到一定程度后,待遇水平不断提高、保障面积不断扩大、财政补助压力不断增长的现象日益突出,社保资金缺口较大。为弥补社保资金的严重亏空,各地各级政府必须拿出巨额财政补贴,国家财政因社保资金缺口赤字不断加大。加强对社保资金的监管,可以保证社保资金运营取得较好的收益,提高社保资金自我发展的能力,从而为社保制度提供充足的资金保障,减轻政府财政负担。三是可以促进社会经济稳定发展。事实证明,社保制度不再是简单地为社会成员提供物质保障的货币收支行为,而是制约和影响经济社会运行的重要因素。社保资金的运行对社会成员的储蓄、投资,对政府财政收支及金融市场都会产生非常重要的影响。加强对社保资金的监督和管理,提高社保资金的投资与使用效益,可有效地促进经济社会不断发展和完善。

二、社保资金的来源、监管内容

社保资金的主要来源:各级政府财政部门补贴的社保金、单位和个人缴纳的社会保险金、特殊行业为职工缴纳的企业年金、解决社会成员住房问题的住房公积金及民政部门管理的福利彩票及其他社保资金。社保资金监管的内容:一是对社保资金的制度设计与均衡发展的监管。对一项货币收支的监管,涉及资金总体运行制度的设计和确保均衡发展要素的研究,如需要研究集中与分类管理、需要研究社保资金的制约因素,如经济、体制、法律、人口、精算等因素。二是对社保资金监管体制的选择。好的社保资金监管体制能够促进社保资金的正常运行,提高社保资金的服务功能。研究社保资金监管体制,在于明确社保资金监管的主体通过立法,规范在资金监管中的责任与权限、相互间的制约关系,以及提高资金使用效率的途径。三是对社保资金归集与使用的管理。在现行的市场经济条件下,选择集中与独立的管理模式,能有效地保证社保资金的归集模式,归集手段的正常使用,及时足额地归集社保资金,管好用好社保资金,确保社会成员的基本生活保障。四是对社保资金投资的监管。在现行的经济管理条件下,采取谨慎与开放相结合的投资运营方式是实现社保资金有效投资、保持较好投资收益,实现社保制度正常稳定运行的重要条件,是社保资金监管的重要内容。五是对社保资金内外部环境的监管。对社保资金体制、法律、决策等内部因素的监督及经济和金融市场等外部环境的监督,能确保社保资金内外部环境的和谐发展。

三、社保资金现状和存在的问题

(一)社保资金相关监管制度滞后

我国现行的社会保障制度自建立以来,医疗、养老、失业、就业等社保资金的法律法规还不健全,政策监督还不完善,依法管理社保资金缺乏具体的、操作性强的法律依据,社保资金管理中遇到的具体问题无法加以规范。如现行出台的被征地农民养老保险金制度与实际脱节,有的失地农民参加了农村养老保险,有的参加了城镇居民养老保险,为避免重复参保,各地均未落实失地农民养老保险金制度。又如国家相关部门没有联合出台信息共享的制度,各项社保资金数据库各自为政,导致出现监督不到位、钻政策空子、重复参保,财政多投入、个人骗保的问题。再如多数建筑行业保险金管理部门未按有关规定给涉保建筑人员缴纳保险金,多数资金沉淀在财政、建设等部门,相关部门没有相应的监督管理机制,导致出现贪污、[来自wwW.lw5u.cOm]挪用、挤占严重等问题。

(二)违规违纪参保现象较为突出

审计发现,一是重复参保现象屡禁不止。如重复参加城镇职工、居民医疗保险和新农合,造成财政多投入,有参加新农合又参加城镇居民医疗保险、有参加城镇职工医疗保险又参加新农合的,有参加新农保又参加职工养老。二是参保单位拖欠保险金严重。各地拖欠保险金问题都比较突出,拖欠数额都很大。大多企业采取不完全缴纳社保资金的办法有选择性参保,有的只缴纳养老和医疗保险金,不缴就业、生育等保险金。有的企业基本上不为职工缴纳住房公积金。个别参保企业通过降低参保基数,少报参保人数等方式少缴社会保险费。三是社保资金来源渠道少,结构不尽合理。我国现行社保资金来源主要有参保单位和个人缴纳、财政补贴、社保资金在银行存款利息、购买国债利息等,社保资金保值增值不够理想,现行的投资政策与投资矛盾日益突出,社保资金安全风险性较大。四是社保资金违规案件有所增加。有的利用职务之便钻医保报销传递手续监管不严的空子,一个药条重复报销;有的养老保险管理机构对死亡人员养老金发放监管不严,导致个别经办人员乘虚而入,冒领养老金等问题。

(三)信息系统分散在各部门管理,未建立信息沟通机制,信息管理不规范

一是最低生活保障信息在民政部门,尚未建立与公安、工商等相关部门数据的共通和分享,未能实现对不符合条件人员享受最低生活保障补贴问题的有效控制。二是基本养老、基本医疗信息系统中参保人员信息、单位基本信息存在不规范、不完整、不正确;个人身份证号错误较多,单位组织机构代码、企业工商登记证号码错误或未填写情况较多;低保人员信息更新不及时,电子表格家庭成员信息缺失等现象。三是职工医保、城镇居民医保、新农合等分别归属不同的行政部门管理,政出多门,致使社保资金监管出现脱节现象。

(四)民政部门医疗救助门槛过高,惠及人员较少

城市和农村医疗救助人均救助水平较低,享受医疗救助的人数较少。

四、社保资金存在问题原因分析

体制建设不尽完善。社会保障应当是国家依法建立的社会制度,但是现行的养老、医疗等社保制度不能以法律的刚性、强制性来确保每个单位依法为职工办理各项社会保险,不能及时促使参保单位和个人得到相应的权利和义务。如单位存在选择性参保、被征地农民符合条件不能享受社会保障问题,城镇、农村低保标准过低,住房公积金除行政事业单位、金融、烟草等特殊行业外,大部分企业尤其是私营企业很少为职工缴纳。又如社会保障标准过低,使得大部分城镇边缘家庭尤其是农村家庭无法享受到更大的保障。2013 年河南省城市最低月生活保障标准只有300 元、农村最低月生活保障标准只有150 元,河南省农村五保对象集中供养标准每人每年最低3200 元,分散供养标准每人每年最低2220 元。再如居民收入情况是社保工作中实施医疗救助、低保补助的重要依据,社区所依据的是社区申请人出具的收入证明。收入的真伪只能依靠社区对家庭状况进行调查、村委会评议等方法判断,收入真实性大打折扣,公平公正难以体现。而承担社保职能的各个经办机构和部门无权查询申请人的银行存款、购买证券以及车辆、房屋等财产信息。在低保户调查中,发现有些人员家庭条件好,有车、有房的还在享受低保的现象[来自www.lW5U.com]。

制度执行不够有力。一是老农保与新农保不能做到及时衔接。审计发现有的地方违反国家规定老农保和新农保仍未并轨。二是低保金发放不及时。根据河南省民政厅和财政厅的文件规定:城市最低生活保证金做到按月发放;农村最低生活保证金如按季度发放,必须保证季初10 天之内到位,条件成熟的也可以按月发放。但在调查中发现城市按月发放执行较好,农村低保资金发放存在滞后的现象。三是财政补贴不到位。近几年,国家不断提高城乡低保补助标准,2013 年河南省城镇居民最低生活保障水平月人均补助提高15 元,乡村最低生活保障水平月人均补助提高12 元,提高部分由中央财政负担。农村五保对象集中供养及分散供养标准提高标准部分省财政补助50%,其余由市县负担。审计调查发现,受现有财力的影响,市县农村五保对象财政供养补贴往往滞后。

协调机制不够健全。重复参保现象屡禁不止的原因,一是相关部门管理机制存在的管理漏洞给人以可乘之机。现行的管理模式使得人社、民政、卫生、财政、公安、统计、国土等职能部门的工作对象、资源、信息不相互传递交流共享,增加了资金风险,影响了资金的安全使用。二是社保资金管理权限分离。低保资金的管理使用由民政部门负责,城乡居民医疗保险管理使用由人力资源和社会保障部门负责,新型农村合作医疗由卫生部门负责。由于部门之间缺乏协调和沟通,所以导致重复参保现象的发生。三是各相关部门(如公安、税务、工商、劳动和社会保障、民政等)之间的信息数据库无法共享,致使在落实国家社保政策时,不能完全做到准确无误。

医疗救助保障制度门槛标准过高,补助标准过低,而且实行先看病后报销,患者无力支付看病的先期费用,这就导致申请医疗补助的人过少,资金使用效率不高,大量资金积压、闲置。

五、社保资金审计的重点和方法

如何加强对社保资金的审计监督管理,已成为审计机关社保审计的一项重要课题。由于社保资金涉及基金种类较多、政策原则性强、涉及社会面较广,要把握好审计重点,运用正确的审计方法和审计组织方式开展审计工作,审计中必须做到“四个结合”:

1. 社保资金审计与财政同级审相结合。首先从财政社保资金银行专户账审计入手,从总体上把握和了解各项社保保障资金的收支状况,把握和了解本级财政预算安排和社保资金投入的增减变化,社保资金投入占财政预算总支出的比重,把握和了解社保资金的承受能力、存在的漏洞及解决对策,为深入开展各项社保资金审计奠定基础。

2. 现场审计与审计调查相结合。审计调查具有很强的灵活性,简便易行,尤其是对涉及单位多、范围广、政策性强的社保审计项目更为适用。以专项资金审计为主,通过入乡入村入户开展审计调查,了解和掌握社保资金运行中的薄弱环节,有效地提高工作效率和效果。

3. 微观审计与宏观决策相结合。通过社保资金审计,把握党和政府制定的各项社保政策的贯彻落实情况与执行效果,发现社保资金管理中存在的带有普遍性、倾向性和宏观管理等方面的问题,及时向上级审计机关、当地人民政府通报,及时移交审计案件线索等方式反映社保资金管理中存在的问题和整改建议。以有利于经济发展、符合“三个有利于”原则,维护和保障最广大人民群众的利益为判断是非、分析问题、解决问题的根本标准,充分发挥社保审计工作在促进经济社会发展和维护社会和谐方面的积极作用。

4. 社保资金审计与计算机辅助审计相结合。针对社会保险经办业务高度依赖计算机的特点,积极利用计算机开展社保资金审计,及时创新审计手段。审计时要把被审计单位数据中心的数据库全部拷贝过来,主要有财务数据和业务数据,要对财务数据、业务数据、财务数据与业务数据相关联的三个层面作数据分析。运用审计系统的 AO“账表分析”等功能模块对财务数据进行审查,运用 SQL 查询语句对主要业务数据进行查询,从中发现疑点和审计线索,顺藤摸瓜,进一步确定审查审核内容。业务数据与财务数据关联分析是从财务电子数据入手,根据资金归集、使用管理中存在的突出问题对应查找业务管理中存在的突出问题;或者从业务数据和程序入手,检查业务工作与财务管理在内部控制制度上相脱节的问题,确定审查重点。

六、强化社保资金监督管理措施

1. 认真落实相关法律法规,使社会保障正常运行。社会保障是关系国家发展、民生大计的系统工程,《中华人民共和国社会保险法》明确规定了各项社保资金的征收、管理、使用、投资等环节的工作规范化,明确了各参保单位和参保个人应承担的权利和义务,明确了确保财政对社保资金的预算投入,使整个社会保障工作有章可循、有法可依。因此,各级财政部门、社保资金主管部门、经办机构要认真执行相关的法律法规,把规章制度落到实处,切实保障人民群众的利益。如各级政府要重视被征地农民社会保障工作,强化领导,尽快出台被征地农民社会保障工作的具体实施办法,切实把涉及被征地农民的社保政策和措施落实到位,维护被征地农民的合法权益。坚持不缴纳社会保障费用不得征地,加快被征地农民社会保险制度实施的进程,使他们尽早享受到更优惠、更好的社会保障,让失地的农民真正得到实惠。2. 完善风险控制制度,确保各项社保资金安全、完整和增值。一是落实社会保障预算制度。我国《社会保障法》中明确规定了对各项社保资金实行预算编制管理,但实际执行中存在预算执行不到位情况。今后应不断加强社保资金预算管理,在使用过程中根据实际情况不断进行修正,年终及时编制各项社保资金决算报表,构建起全社会社保资金预决算监督管理网络体系。二是要改变目前社保资金投资渠道单一的做法,既确保资金日常开支需要,又在保证资金安全的前提下逐步增强资金增值能力。三是在政府的引导下开拓资金保值增值渠道,确保不留资金缺口。

3. 加大资金分配的合理性,适当向农村和偏远山区倾斜。社保资金的分配管理应用与报表统计及日常监督检查相结合。资金的分配应公式化、程序化、制度化,上级拨付资金的数据应来源于平时的报表统计、日常的检查和年终决算。增强分配的透明度和公开性,避免资金结余过大,造成社保资金不能趋于更合理化的运用。同时,应当加大对农村、偏远山区的救助力度。

4. 推进相关主管部门信息共享,全面提升社会保障效能。一是社保资金管理部门要建立享受国家社保政策人员基本信息数据库,数据录入要求内容齐全,特别是姓名和身份证号码的录入要准确。二是社保资金管理部门要定期到工商、税务、房管及车管等部门和单位核查享受国家社保政策人员的基本信息,确保国家社保政策落实准确无误。三是各级政府应组织社保资金管理部门、工商管理部门、税务部门、住建部门和公安部门等,尽快研究建立起电子信息制度,切实把党和政府的惠民利民政策落实到位,社保资金及时送到需要帮助的社会成员手中。